[微風(fēng)] 什么是加計(jì)扣除？

加計(jì)扣除，從字面意思就能知道其定義?！凹佑?jì)”的意思自然是基于某個(gè)基數(shù)可以增加比例進(jìn)行計(jì)量，“扣除”的意思就是字面的意思，指在計(jì)算某個(gè)數(shù)的時(shí)候是可以扣減的。

加計(jì)扣除，官方定義是：指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。

因此加計(jì)扣除是針對“所得稅”的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，使用這個(gè)政策可以降低企業(yè)的稅收壓力，降低企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。通俗的講就是國家將本屬于自己應(yīng)該征收的稅通過政策讓給企業(yè)，用來支持企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

[微風(fēng)]加計(jì)扣除的政策

一、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

1、適用條件：2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)。

2、加計(jì)扣除比例：100%。當(dāng)年未抵扣完的可結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)年度

3、可適用的資產(chǎn)范圍：房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)

二、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

1、現(xiàn)行適用加計(jì)扣除75%可提高至100%的企業(yè)：科技型中小企業(yè)

2、能從75%加計(jì)扣除到100%的部分：滿足條件的研發(fā)支出費(fèi)用化部分（2017年5月，國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）

三、自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額100%稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

1、時(shí)間：2021年1月1日起

2、行業(yè)：制造業(yè)，其中制造業(yè)部分收入要超過總收入的50%

3、加計(jì)比例：費(fèi)用化部分加計(jì)100%，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。

四、一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化的加計(jì)100%，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

1、費(fèi)用化在在2022年10月1日至2022年12月31日期間，加計(jì)100%，其他時(shí)間依舊是加計(jì)75%。

五、煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是遵循老政策為50%。

六、企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

?[微風(fēng)]加計(jì)扣除條件

1、行業(yè)要求：需要符合國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的劃分標(biāo)準(zhǔn)，且需要符合行業(yè)規(guī)定定義，其中

1）高新技術(shù)企業(yè)必須要符合《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）的規(guī)定，

2）制造業(yè)需要總收入中的制造業(yè)部分收入要超過總收入的50%。也需要核算健全，準(zhǔn)確歸集相關(guān)研發(fā)支出。

3）非制造業(yè)必須是會(huì)計(jì)核算健全，需要是查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

2、管理要求：合規(guī)建賬，需要是查賬征收企業(yè)，對研發(fā)費(fèi)用能準(zhǔn)確歸集。

1）需要設(shè)置研發(fā)支出輔助賬

2）需要使用國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，需要查賬征收

3）研發(fā)費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用需要分開核酸

3、可加計(jì)扣除的費(fèi)用：

1）直接投入的費(fèi)用：直接投入研發(fā)的物料、人工

2）間接投入的費(fèi)用：研發(fā)中使用資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)及專利的攤銷等

3）設(shè)計(jì)、制定、試驗(yàn)：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝流程制定、新產(chǎn)品檢驗(yàn)測試

4）其他費(fèi)用：專家評估、成果申請、注冊、咨詢等支出（不得超過總費(fèi)用的10%）

4、不得加計(jì)扣除的支出（核心看是否有實(shí)質(zhì)性的技術(shù)革新）

1）企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2）對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用。也就是根本沒有做新的研發(fā)。

3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。屬于研發(fā)成品的后續(xù)銷售服務(wù)。不屬于產(chǎn)品更新迭代升級的研發(fā)支出

4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。沒有實(shí)質(zhì)的技術(shù)更新。

5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6）作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

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