納稅人分類

分類標(biāo)準(zhǔn)

征稅對(duì)象

居民企業(yè)

依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

境內(nèi)所得，境外所得

依外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

非居民企業(yè)

依外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的企業(yè)

境內(nèi)所得，與境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

在中國(guó)境內(nèi)為設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

境內(nèi)所得

所得類型

確定原則

銷售貨物所得

按交易活動(dòng)發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得

按勞務(wù)發(fā)生地確定

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)

按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所所在地確定

轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)

按被投資企業(yè)所在地確定

股息，紅利等權(quán)益性投資所得

按分配所得的企業(yè)所在地確定

利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

按負(fù)擔(dān)，支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所所在地確定，或按負(fù)擔(dān)，支付所得的個(gè)人的住所地確定

其他所得

由國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門確定

扣除項(xiàng)目

扣除標(biāo)準(zhǔn)

基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

限額=工資薪金總額*5%

分別不超過(guò)限額的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不予扣除

職工福利費(fèi)

限額=工資薪金總額*14%

超過(guò)限額的部分不予扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

限額=工資薪金總額*2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

限額=工資薪金總額*8%

超過(guò)限額的部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

扣除項(xiàng)目

扣除標(biāo)準(zhǔn)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)：限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入*15%

超過(guò)限額的部分，準(zhǔn)予在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

化妝品制造，銷售或醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入*30%

煙草企業(yè)

不得扣除

業(yè)務(wù)招待

限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%

限額2=銷售（營(yíng)業(yè)）收入*5%。（千分之五）

按較低者扣除

公益性捐贈(zèng)

一般規(guī)定：限額=年度利潤(rùn)總額*12%

超過(guò)限額的部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除

特殊規(guī)定：用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出

據(jù)實(shí)扣除