例1：甲公司是一家小型生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2022年發(fā)生壞賬25000元，符合稅務(wù)稅前扣除要求。

借：營(yíng)業(yè)外支出 25000

貸：應(yīng)收賬款 25000

這個(gè)業(yè)務(wù)不復(fù)雜，在匯算清繳的時(shí)候填報(bào)如下：

例2：乙公司是一家小型生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2022年發(fā)生壞賬25000元，按照公司規(guī)定，追究業(yè)務(wù)員李某的責(zé)任，對(duì)其進(jìn)行罰款2500元。符合稅務(wù)稅前扣除要求。

借：營(yíng)業(yè)外支出 22500

其他應(yīng)收款 2500

貸：應(yīng)收賬款 25000

這個(gè)業(yè)務(wù)比剛才多了一個(gè)賠償，在匯算清繳的時(shí)候填報(bào)如下：

例3：丙公司是一家小型生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2022年發(fā)生壞賬25000元。不符合稅務(wù)稅前扣除要求。

借：營(yíng)業(yè)外支出25000

貸：應(yīng)收賬款 25000

這個(gè)業(yè)務(wù)假設(shè)不符合稅前扣除的要求，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。在匯算清繳的時(shí)候填報(bào)如下：

說(shuō)明：1.第1列“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的資產(chǎn)損失金額，不包含當(dāng)年度通過(guò)準(zhǔn)備金項(xiàng)目核銷的資產(chǎn)損失金額。

2.第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算當(dāng)年度通過(guò)準(zhǔn)備金項(xiàng)目核銷的資產(chǎn)損失金額。

3.第3列“資產(chǎn)處置收入”：填報(bào)納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。

4.第4列“賠償收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~。

5.第5列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指可以稅前扣除賬面金額，沒(méi)有發(fā)生損失的不需要管，不要和會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)混淆了。這里僅指發(fā)生損失的應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)。

6.第6列“資產(chǎn)損失的稅收金額”：填報(bào)按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，按第5-3-4列金額填報(bào)。

7.第7列“納稅調(diào)整金額”：非金融企業(yè)填報(bào)第1-6列金額。