企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅與賬面利潤(rùn)總額計(jì)提的所得稅的差額，這差額即形成遞延所得稅。企業(yè)每年要按規(guī)定沖減遞延所得稅，直到遞延所得稅科目為零。

遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)50萬(wàn)的機(jī)器設(shè)備，稅法規(guī)定可以一次性稅前扣除，很多中小企業(yè)因?yàn)閳?zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，直接按稅法規(guī)定做賬，50萬(wàn)機(jī)器設(shè)備直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用直接稅前扣除。中小企業(yè)通常沒(méi)有三方審計(jì)，只要報(bào)表做平，勾稽關(guān)系做好，稅交清楚了，就不會(huì)去用遞延所得稅科目，因?yàn)橐院竽昴暌?，增加工作量，給自己找麻煩。如果你執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按上述處理，沒(méi)人找你麻煩。

但如果企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就不能這么做，一定要用遞延所得稅科目。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)所得稅費(fèi)用要符合資產(chǎn)負(fù)債定義，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，先交的稅要確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，叫遞延所得稅資產(chǎn)，反之是遞延所得稅負(fù)債。