前段時間幾個朋友在一起聊天聊到，他們單位被稅務(wù)部門稽查2018-2020前三年的納稅情況。由于他們公司是進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的，成本滯后是行業(yè)特點(diǎn)，這三年他們公司大量的成本發(fā)票沒有取得。他們公司發(fā)現(xiàn)即使按照國稅發(fā)2009年31號文第三十二條第（一）“出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。”計提10%后成本還是大量滯后，所以在處理主合同時，他們按合同價進(jìn)行了成本核算。在本次稅務(wù)稽查，稅務(wù)部門要求他們調(diào)增應(yīng)繳稅所得額。稅務(wù)部門認(rèn)為，只能計提合同總金額的10%，超出部分全部調(diào)增應(yīng)繳稅所得額。實(shí)際上，在2021年—2022年他們公司基本上取得所計提的發(fā)票。在這種情況下，該企業(yè)需要調(diào)增應(yīng)繳稅所得額嗎？

國家稅務(wù)總局2018年第28號公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規(guī)定“ 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年?！睆倪@條規(guī)定來看，該公司已經(jīng)在2021-2022年取得所計提的發(fā)票，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除。也就是說不用調(diào)增應(yīng)繳稅所得額。