一 定義：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入、免稅收入-各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

而會(huì)計(jì)利潤是按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求計(jì)算出來的。

會(huì)計(jì)利潤≠應(yīng)納稅所得額。

但在稅法上有些收益，計(jì)入了會(huì)計(jì)利潤，但按稅法的規(guī)定是不用交納所得稅的，也就是我們所稱的稅收優(yōu)惠，如：國債利息收入；

而有些支出，沖減了會(huì)計(jì)利潤，但按稅法規(guī)定是不允許扣除的，如預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款收不回來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

因此，要進(jìn)行納稅調(diào)整，也就是將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額才是所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

二 案例：

小明成立的電腦銷售公司， 2019年一年下來利潤500萬，其中購買國債賺了1萬利息，假設(shè)無其他調(diào)整，計(jì)算2019年應(yīng)繳納的所得稅。

購買國債利息屬于免稅收入，不用交稅，應(yīng)納稅所得額=500-1=499（萬元），這499萬就是所得稅的計(jì)稅依據(jù)，一共繳納的所得稅應(yīng)該=499*25%=124.75（萬元）。