所屬期是指納稅人該項所得的所屬期間。

所得期是指扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份。

李某2019年3月入職在A公司上班，工資發(fā)放情況如下：

1、假設(shè)李某3月工資在當(dāng)月25日發(fā)放。

分析：

工資所屬期：3月

工資所得期：3月(實際支付是3月)

個稅申報期：4月征期（一般4月15日之前）

按照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。因此，扣繳義務(wù)人2019年3月份實際支付“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”等代扣的個人所得稅，應(yīng)當(dāng)在2019年4月征期進行扣繳申報（即：填報《個人所得稅扣繳申報表》，也就是通常所稱的“明細申報”）并繳納稅款，此時該筆稅款的稅款所屬月份應(yīng)為2019年3月。

在個人所得稅納稅記錄上，李某在A公司第一個月份是3月。

2、假設(shè)李某3月工資在4月10日發(fā)放。

分析：

工資所屬期：3月

工資所得期：4月(實際支付是4月)

個稅申報期：5月征期(一般5月15號之前)

按照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。因此，扣繳義務(wù)人2019年4月份實際支付“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”等代扣的個人所得稅，應(yīng)當(dāng)在2019年5月征期進行扣繳申報（即：填報《個人所得稅扣繳申報表》，也就是通常所稱的“明細申報”）并繳納稅款，此時該筆稅款的稅款所屬月份應(yīng)為2019年4月。

在個人所得稅納稅記錄上，李某在A公司第一個月份是4月，并不是3月，這和一般理解有區(qū)別。

特殊情況

企業(yè)當(dāng)月工資次月發(fā)，如果企業(yè)是5月成立，稅種是從5月1日開始核定，那6月征期就要申報5月份發(fā)放的工資的個人所得稅，但是企業(yè)5月還沒有需要發(fā)放的薪資怎么辦呢？

這就可以先做一個將5月的個人所得稅做0申報，到了7月征期就可以申報6月發(fā)放5月的工資了。

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