增值稅小規(guī)模納稅人2023年的減免稅優(yōu)惠政策出來以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務(wù)公開發(fā)布了“一封信”，明確了一些納稅人開票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規(guī)模納稅人開票相關(guān)的事情。

依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的兩個1號公告和相關(guān)的解讀文件，以及海南稅務(wù)的這封信和我們自身的理解，給大家將2023年開票的事情簡單總結(jié)一下：

1、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。

2、如果需要開專票，無論月銷售額超沒超過10萬，小規(guī)模納稅人可以開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據(jù)收入情況，部分開1%專票，部分開3%專票，開1%就按1%征稅，開3%就按3%征稅。

3、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。

4、政策發(fā)布之前，開具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進行作廢、紅沖，然后重開。如果無法追回的，3%的專票可按3%納稅申報，免稅或3%的普票或可按1%申報納稅，具體需以當?shù)囟悇?wù)局口徑為準。

5、2023年除了補開之前年度適用3%征收率業(yè)務(wù)之外，是不能開3%的普票了。也就是，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，開普票，只能開1%征收率的。

6、2023年仍有有兩種情況可以開免稅發(fā)票，一種是之前3%免稅期間的業(yè)務(wù)，做了未開票收入，2023年補開；一種是，免稅的貨物或服務(wù)。

7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業(yè)務(wù)的開票，原來怎么開，2023年還是怎么開。

在這里需要提醒大家的是，雖然小規(guī)模納稅人3%免稅的優(yōu)惠2023年沒有了，起征點也從原來的月度15萬降低到了月度10萬，但是卻可以開1%征收率的專票了，對于納稅人而言，也全非都是壞事。

另外，大家有時間可以去海南稅務(wù)局的官網(wǎng)看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對于開票、申報都有了較為明確的說明。

文章最后，再次帶大家回顧以下兩個1號文件的主要內(nèi)容以及對比2022年發(fā)生的主要變化：

1、15萬降為10萬：

2、免稅變成1%：

這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對象為小規(guī)模納稅人（一般納稅人無法享受），小規(guī)模納稅人包括單位、個體戶和個人。另外，個人代開，可以享受3%減按1%，但無法享受10萬免稅的優(yōu)惠。

3、加計抵減15%降為10%，10%降為5%：

這個優(yōu)惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問為什么生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)又包括生活服務(wù)？其實這個只是為了讓大家能夠更好地享受優(yōu)惠政策，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨占比超過50%，可以直接享受10%加計抵減，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨占比不到50%，還可以算到生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占比里去，這樣即便沒有10%的，還能享受到5%的加計抵減。

最后，用一張圖給大家總結(jié)一下2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅的優(yōu)惠政策：

制圖：稅海濤聲

注意：以上內(nèi)容，僅供大家學(xué)習(xí)、交流和參考所用，不作為大家實操辦稅的政策依據(jù)。