今天在納稅人課堂，聽了坪山區(qū)稅務(wù)局研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)政策培訓(xùn)，一個小時不到的時間，內(nèi)容全面，聲音字正腔圓，娓娓道來，受益匪淺！

①以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有（　?。?。

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，均以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

B、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

D、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

答案BCD

②根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下說法錯誤的是（　?。?。

A、現(xiàn)行財政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅辦法”

B、當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款

C、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款

D、企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

答案C

③某大型企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，還分別在我國A、B、C三省省城設(shè)有二級分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)實行以實際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2022年第一季度報表得知，企業(yè)第一季度取得營業(yè)收入共計360萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用稅金共計260.2萬元。此外，從企業(yè)以前年度報表中得知A、B、C三省的二級分支機(jī)構(gòu)2021年年末有關(guān)資料如下：

（1）計算企業(yè)2022年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅?！敖y(tǒng)一計算”

解析：2022年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=（360-260.2）×25%=99.8×25%=24.95（萬元）。

（2）簡要回答總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

解析：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

（3）簡要回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠嬎愎健?/p>

解析：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?。分?jǐn)倳r三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）+0.35×（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）+0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。

（4）計算A省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度的分?jǐn)偙壤c預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

解析：A省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

=0.35×（2000/11600）

+0.35×（200/1340）

+0.30×（1100/5200）

=6.03%+5.22%+6.35%

=17.60%。

A省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=24.95×50%×17.60%=2.20（萬元）。

（5）計算B省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度的分?jǐn)偙壤c預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

解析：B省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

=0.35×（4000/11600）

+0.35×（500/1340）

+0.30×（1500/5200）

=12.07%+13.06%+8.65%

=33.78%。

B省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=24.95×50%×33.78%

=4.21（萬元）。

（6）計算C省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度的分?jǐn)偙壤c預(yù)繳的企業(yè)所得。

解析：C省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度的分?jǐn)偙壤?/p>

=0.35×（5600/11600）+

0.35×（640/1340）+

0.30×（2600/5200）

=16.90%+16.72%+15%=48.62%。

C省分支機(jī)構(gòu)2022年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=24.95×50%×48.62%

=6.07（萬元）。

（7）計算總機(jī)構(gòu)2022年第一季度就地辦理繳庫的企業(yè)所得稅?！熬偷仡A(yù)繳”。

解析：總機(jī)構(gòu)2022年第一季度就地辦理繳庫的企業(yè)所得稅

=24.95×25%=6.24（萬元）

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫。

（8）計算總機(jī)構(gòu)2022年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。“匯總清算、財政調(diào)庫”

總機(jī)構(gòu)2022年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅

=24.95×25%=6.24（萬元）

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將“統(tǒng)一計算”的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。