小型微利企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)，減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策截至2022年底，提醒各企業(yè)及時(shí)收集進(jìn)項(xiàng)票成本票費(fèi)用票，為即將開(kāi)始的匯算清繳做準(zhǔn)備。

年底一系列優(yōu)惠政策也要到期，抓緊時(shí)間做一下篩選，有無(wú)購(gòu)置機(jī)器設(shè)備的打算，是否需要利用最后的優(yōu)惠期間，及時(shí)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

所得稅減半征收

2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

分段對(duì)應(yīng)

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

2.5%的稅負(fù)在原來(lái)5%基礎(chǔ)上再減半

小型微利企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)，減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策截至2022年底，由5個(gè)點(diǎn)減半為2.5個(gè)點(diǎn)征收。

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分

減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，政策有效期仍不變。

“應(yīng)納稅所得額”

稅收概念，在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)使用。收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

“實(shí)際利潤(rùn)額”

會(huì)計(jì)上的概念，“實(shí)際利潤(rùn)額”主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。

分公司能否享受

總公司與所有分公司合并計(jì)算，如合并計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

• 分公司不是獨(dú)立企業(yè)所得稅納稅人
• 不能單獨(dú)認(rèn)定小型微利企業(yè)

能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，那要看合并后總公司匯總數(shù)據(jù)是否符合。單獨(dú)一個(gè)分公司即使指標(biāo)符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。

以數(shù)治稅，企業(yè)所得稅管理新模式

發(fā)票電子底賬庫(kù)

河北省稅務(wù)局率先采集企業(yè)外購(gòu)商品服務(wù)的發(fā)票數(shù)據(jù)，結(jié)合“金三”系統(tǒng)中納稅人申報(bào)的固定資產(chǎn)折舊、人工工資等數(shù)據(jù)。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程，運(yùn)用企業(yè)的投入產(chǎn)出邏輯設(shè)計(jì)計(jì)算公式，推算出企業(yè)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的合理的成本費(fèi)用數(shù)額，再與企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)額進(jìn)行比對(duì)。

其他稅收政策即將到期

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

中小微企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具

1. 2022年1月1日至2022年12月31日期間。
2. 單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除。

最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。