今天一52歲的女同事，是工地上的壓路機(jī)駕駛員，已經(jīng)退休2年。她開壓路機(jī)水平一流，退休也不想閑著，公司也愿意用技術(shù)好的工作人員，就返聘她繼續(xù)來工地工作。

2020年的個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了13天，她今天也準(zhǔn)備匯算她的個(gè)人所得稅，問她是否可以享受個(gè)人所得稅減免。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的若干規(guī)定中，對個(gè)人所得稅的免征有下列24條：

24條減免明細(xì)

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷的洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、餐補(bǔ)、住房補(bǔ)貼。

2.外籍個(gè)人取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

3.外籍個(gè)人取得探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)。

4.外籍專家的工資、薪金。

5.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪獲得的獎金。

6.個(gè)人代理代扣代繳稅款手續(xù)，取得的手續(xù)費(fèi)。

7.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的，家庭生活唯一住房。

8.購彩票一次性中獎金額在10000元以下，超過10000元全額征收個(gè)人所得稅。

9.達(dá)到離休、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），取得的工資、薪金視同退休金，免征個(gè)人所得稅。

10.個(gè)人儲蓄存款利息、證券賬戶的資金利息免稅。

11.人個(gè)繳納的三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積金），允許扣除，免稅。

12.個(gè)人領(lǐng)取原提存的三險(xiǎn)一金，免稅。

13.生育婦女領(lǐng)取的生活津貼、生育醫(yī)療費(fèi)，免稅。

14.工傷職工及親屬領(lǐng)取的一次性傷殘保險(xiǎn)待遇，免稅。

15.退役士兵領(lǐng)取的一次性退役金、一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免稅。

16.個(gè)人取得的地方政府債券利息，免稅。

17.個(gè)人取得的2019-2023年發(fā)生的鐵路債券利息，減按50%征收個(gè)人所得稅。

18.職工取得的破產(chǎn)企業(yè)的一次性安置費(fèi)，免稅。

19.內(nèi)地投資者滬港通、深港通轉(zhuǎn)讓港交所差價(jià)收入至2022年12月31日，免稅。香港投資者投資內(nèi)地A股轉(zhuǎn)讓差價(jià)，免稅。

20.新三板轉(zhuǎn)讓收入，免稅。

21.存托憑證(CDR)差價(jià)收入，免稅。

22.個(gè)人捐贈住房作為公租房，捐贈支出未超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的30%，準(zhǔn)備扣除。對符合條件領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼收入的家庭，免稅。

23.對來華參與2022的北京冬奧會的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員等取得的收入，免稅。

24.支付新冠防控工作人員的補(bǔ)助、獎金以及單位發(fā)給職工的防疫藥品、用品，免稅。

退休人員符合減免的條件

通過上面的24條減免情況，我們可以看到：退休人員要將工資、薪金獲得減免，需要是一個(gè)高級專家，并且是享受到了國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者。

高級專家的認(rèn)定，是1983年頒布實(shí)施的《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》里規(guī)定的這些人員：

正副教授、正副研究員、高級工程師、高級農(nóng)藝師、正副主任醫(yī)師、正副編審、正副譯審、正副研究館員、高級經(jīng)濟(jì)師、高級統(tǒng)計(jì)師、高級會計(jì)師、特級記者、高級記者、高級工藝美術(shù)師，以及文藝六級以上的專家。

目前達(dá)到高級條件一般在40歲左右都有機(jī)會獲得，但能同時(shí)獲得國家發(fā)放的政府特殊津貼的人就少了很多。

我們的同事是高級技工，并不屬于上面的這些職業(yè)，同時(shí)也未享受到特殊津貼，因此就享受不到工資收入的全額減免了。

她可以享受到什么？

目前她可以享受到的只余下專項(xiàng)附加扣除了，由于她已經(jīng)退休，開始在領(lǐng)取養(yǎng)老金，所以也不能在由單位為其上繳五費(fèi)一金。

專項(xiàng)附加扣除里面，她滿足兩個(gè)。

1.贍養(yǎng)老人。

她夫妻兩人還共同贍養(yǎng)者兩位80多歲的老人，可以享受1000元/月，一年12000元的專項(xiàng)附加扣除。

2.住房貸款利息。

她目前每月供房貸3000多元，為首套房貸利息，可以享受1000元/月定額扣除。

她的孩子都已經(jīng)畢業(yè)參與工作了，因些子女教育扣除不能再享受，她也沒有斷續(xù)教育和大病醫(yī)療支出。

綜合計(jì)算，他可以享受到24000元專項(xiàng)附加扣除，扣除后她的計(jì)稅調(diào)整到了3%的第一檔里面，可以享受到大概400元的退稅款。

我們可以利息的稅收減免條款。

國家從2019年開始實(shí)行的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，已經(jīng)進(jìn)行到第三個(gè)年頭，匯算清繳也是第二年了，大部分人已經(jīng)知道了專項(xiàng)附加扣除的這些項(xiàng)目。但還有很多人不知道這24條個(gè)稅減免項(xiàng)，如果我們?nèi)〉昧松厦娴?4條減免項(xiàng)的相關(guān)收入，在取得的時(shí)候，發(fā)放單位對我們進(jìn)行了個(gè)稅扣除。們在做匯算清繳的時(shí)候，可以進(jìn)行核對，對未足額扣除的各項(xiàng)減免項(xiàng)進(jìn)行匯算登記，保證我們可以享受的國家對我們的減稅政策。

從2015年開始，我們的個(gè)人所得稅收入每年保持2000億元的增長，至2018年時(shí)，國家全年取得的個(gè)人所得稅收入已達(dá)13868億元。2019年實(shí)行減稅政策后，當(dāng)年的個(gè)人所得稅收不但沒有保持2000億元的正增長，還直接回落到了10388億元，相當(dāng)于在2019年幅稅5000億元，直接達(dá)到了預(yù)計(jì)收入的1/3，力度大，惠及民眾廣。

結(jié)尾

退休返聘的同事雖然未能享受到全額減免個(gè)人所得稅，但也獲得了一些退稅，她還是挺高興的，畢竟是扣出去的錢又回到了自己的手中。

我也做了一個(gè)簡單的計(jì)算，目前年收入在10萬元以下的職工基本是可以不交一點(diǎn)個(gè)人所得稅的。

計(jì)算過程是這樣的：

1.全年減除費(fèi)用：每月5000，一年共計(jì)60000元。

2.專項(xiàng)扣除：主要是五費(fèi)一金，月工資8000元的五費(fèi)一金個(gè)人上繳部分差不多1600元，一年20000元。

3.專項(xiàng)附加扣除：贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育、房貸和租賃等，這個(gè)每個(gè)人差別很大，一般年收入10萬元的個(gè)人，這些項(xiàng)達(dá)到20000元還是問題不大的。

那么10-6-2-2=0

也就是10萬元年收入的職工，基本上可以保證不交個(gè)人所得稅了。

對于25萬以下年收入的職工、年交個(gè)人所得稅上限一般在12000元以下。

總體來看，個(gè)人所得稅對低收入群體來說，還是非常友好的。當(dāng)然，這也符合設(shè)計(jì)人稅的初衷：調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平。

個(gè)稅的24個(gè)減免項(xiàng)，我們平時(shí)都會遇到幾個(gè)，這里我們關(guān)注到我們?nèi)粘Ｉ陥?bào)的收入中，這些減免項(xiàng)是否都足額用上了。對于未足額用上的，我們可以向代扣代繳的放發(fā)單位提出，讓他們進(jìn)行申報(bào)更正，從而保證我們能享受到國家對我們的照顧。