個(gè)稅社保改革，可以通過(guò)稅收籌劃少繳稅。

轉(zhuǎn)眼間2018年來(lái)到了zui后一個(gè)季度，全國(guó)很多地區(qū)開(kāi)始試運(yùn)行新的個(gè)稅政策，明年正式全國(guó)實(shí)行。在明年年初除了新的個(gè)稅政策外，還會(huì)實(shí)行新的社保政策。。這些新政新規(guī)的扎堆實(shí)行，無(wú)形當(dāng)中又加大了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，給本來(lái)就不好的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)雪上加霜。。各地的企業(yè)紛紛哀嘆，生意是越來(lái)越難做了！

我們來(lái)看下社保和新規(guī)。逐個(gè)的分析對(duì)企業(yè)造成的影響和負(fù)擔(dān)。

7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

也許有很多人會(huì)問(wèn)：我們?。ㄊ校┑纳绫Ｔ缇驮诘囟惿陥?bào)了啊。沒(méi)錯(cuò)，河南、遼寧、黑龍江、江蘇、寧波、大連、廈門市等省、計(jì)劃單列市已經(jīng)陸續(xù)實(shí)行了社保由稅務(wù)局征收。

但目前，社保費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)全國(guó)各地并不一致，新政出臺(tái)后，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收！2019年開(kāi)始，社保正式歸屬稅務(wù)局。

2

社保由稅務(wù)全責(zé)征收

味著什么？

想要弄明白這個(gè)問(wèn)題，首先要分清稅務(wù)代征和稅務(wù)全責(zé)征收。

稅務(wù)代征：社保部門核定征收基數(shù)，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)代征。目前基本上大部分地區(qū)都是采取這種方式。

稅務(wù)全責(zé)征收：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)包括繳費(fèi)數(shù)額核定、征收在內(nèi)的全部征繳環(huán)節(jié)。

也就是說(shuō)，社保由稅務(wù)全權(quán)征收以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)繳費(fèi)文件的規(guī)定，自動(dòng)生成參保單位及個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)。

3

你的社保要繳多少？

到手工資多少？

根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法》，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費(fèi)；超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費(fèi)。

有很多企業(yè)是給員工按照最低基數(shù)繳納的社保，那么在新規(guī)出臺(tái)后，將會(huì)按照實(shí)際收入繳納。

交到自己的社保賬戶的錢會(huì)變多，同時(shí)，你到手的工資將會(huì)變少。收入越高，前后差值越大。

具體差多少？

以北京市朝陽(yáng)區(qū)為例，稅前工資1萬(wàn)：

（按實(shí)際工資繳納1023元）—（按最低標(biāo)準(zhǔn)繳納382.33元）=640.67元，也就是月薪一萬(wàn)每月的社保要多繳納640.67元！一年就是7688.04元！

提醒一下，因各地區(qū)的社保、公積金繳納標(biāo)準(zhǔn)不同，所以以上計(jì)算僅為社保，不包含公積金繳納。

而月薪兩萬(wàn)的人每月要繳納社保2043元，如果再扣除公積金、個(gè)稅，到手的錢僅為13547.75元！想想真是肉疼！

當(dāng)然，個(gè)稅繳納是在扣除社保之后，社保多繳了，那么個(gè)人所得稅會(huì)有所降低，特別是等稅改實(shí)施之后，個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至5000元，還是會(huì)少繳一些錢的～

將企業(yè)注冊(cè)在稅收洼地，

其增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的30%-70%予以扶持，

企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的30%-70%予以扶持。

稅收洼地地區(qū)通過(guò)總部經(jīng)濟(jì)招商的模式，（壹87）請(qǐng)仔細(xì)閱讀這段文字，（零232）這段文字里面有你需要的信息（伍830）。吸引周邊城市企業(yè)到當(dāng)?shù)赝顿Y納稅，一來(lái)改善當(dāng)?shù)孛裆?jīng)濟(jì)，二來(lái)給到企業(yè)實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

雖然到手的工資少了，但這多繳納的錢相當(dāng)于存入了你的社保賬戶，至于利弊，那就是仁者見(jiàn)仁了～

還是覺(jué)得錢少了的人先別難過(guò)，此時(shí)最難過(guò)的人，是你的老板！

4

雇傭成本大幅上漲

老板要哭了！

現(xiàn)在很多企業(yè)不給員工上社保、不全額上社保、虛假申報(bào)工資，新規(guī)出臺(tái)后，這些行為或?qū)⒈唤K結(jié)！

稅務(wù)部門征管能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于之前的人社局，企業(yè)長(zhǎng)期按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)社?；鶖?shù)，但是個(gè)稅申報(bào)基數(shù)稅務(wù)局是有的，兩者一對(duì)比，差異過(guò)大，未足額繳納的部分，補(bǔ)繳的可能性很大。

那些靠此控制企業(yè)成本的老板，估計(jì)要抱團(tuán)痛哭了。

仍以北京市朝陽(yáng)區(qū)為例，在新規(guī)實(shí)施后，企業(yè)要為員工多繳多少社保呢？

你沒(méi)看錯(cuò)，以平均工資1萬(wàn)元來(lái)算，一個(gè)員工每月的雇傭成本增加了1850.57元，100個(gè)員工每月要多花185057元，一年就是2220684元，各位老板！千萬(wàn)穩(wěn)??！

5

以后HR的工作可以減輕了

新規(guī)出臺(tái)后，開(kāi)心的人應(yīng)該就是HR了。

“每個(gè)月社保變更和社保臺(tái)賬，招退工、進(jìn)退保、Excel社保報(bào)表……”這些枯燥乏味卻又不得不做的工作，以后HR可以順理成章地轉(zhuǎn)移給財(cái)務(wù)了～

因?yàn)橹坝行┢髽I(yè)有兩套賬，一套是財(cái)務(wù)交給稅局的賬，另一套是人事交給人社局的賬，兩者有很大出入。那么社保由稅局征收之后，就會(huì)杜絕這種現(xiàn)象，很可能是由財(cái)務(wù)主要來(lái)承擔(dān)這部分工作了......

我們?cè)賮?lái)看下個(gè)稅改革

討論許久的個(gè)人所得稅法修正案終于塵埃落定，并于2018年8月31日正式頒布。2018年，正值改革開(kāi)放40年，今年的改革力度讓大家虎軀一震，個(gè)稅、社保調(diào)整并舉，實(shí)施時(shí)間也完全重合，引發(fā)國(guó)民大討論，朋友圈滿是對(duì)個(gè)人收入的花式調(diào)侃，接連刷屏、占領(lǐng)頭條。

金稅三期上線后，五證合一+稅收實(shí)名認(rèn)證+國(guó)地稅聯(lián)合稽查+個(gè)人稅號(hào)+信用體系+個(gè)稅改革，面對(duì)新的征、管、查，企業(yè)的薪酬設(shè)計(jì)、激勵(lì)機(jī)制、財(cái)稅籌劃勢(shì)必要做出新調(diào)整，且調(diào)整周期距離10月1日實(shí)施，僅剩26天，可謂時(shí)間緊，任務(wù)重。

新個(gè)稅法的出臺(tái)，也勢(shì)必會(huì)對(duì)現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)、用工模式，包括對(duì)人力資源服務(wù)業(yè)、財(cái)稅服務(wù)業(yè)、法律服務(wù)業(yè)帶來(lái)顛覆性影響。

本文提綱挈領(lǐng)地談?wù)勎覍?duì)新個(gè)稅法的三大核心變化和三大顛覆性影響，并最終復(fù)盤企業(yè)的面對(duì)策略。

核心變化一

分類征稅調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合

建立新的個(gè)人所得項(xiàng)目體系

新個(gè)稅法中，應(yīng)稅個(gè)人所得項(xiàng)目的構(gòu)成從原來(lái)的11項(xiàng)減至9項(xiàng)，除了之前草案已經(jīng)取消的“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，在新稅法中，“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”也不再保留，改為“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得”。

稅制模式將原先分類征稅的模式調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次作為綜合所得按年計(jì)算征稅，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

新法為勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)這三項(xiàng)所得提供了20%的費(fèi)用減除，其中，稿酬所得還可以在此基礎(chǔ)上再享受30%的減計(jì)，實(shí)際相當(dāng)于按收入全額的56%計(jì)稅。

新的收入額確定方法對(duì)于勞動(dòng)性所得來(lái)源多樣或以稿酬、勞務(wù)報(bào)酬及特許權(quán)使用費(fèi)等收入為主的納稅人來(lái)說(shuō)是利好消息。

新稅法對(duì)經(jīng)營(yíng)性所得、資本所得和臨時(shí)性、偶然性所得作為分類所得按次計(jì)算征稅，并用累進(jìn)稅率與比例稅率；而針對(duì)勞動(dòng)性所得，調(diào)整征管方式為雇主預(yù)繳、個(gè)人自行申報(bào)、年度匯算清繳（按年匯總征稅）。

分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變新個(gè)稅法分兩步走：

第一階段：2018年10月1日至2018年12月31日

納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，并適用新的綜合所得稅率。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率。

第二階段：2019年1月1日之后

新個(gè)稅法全面實(shí)施，相較于第一階段，由于增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除，減稅幅度將會(huì)更大。

核心變化二

建立個(gè)稅綜合扣除機(jī)制

首增五項(xiàng)家庭必要生活開(kāi)支為扣除項(xiàng)

新個(gè)稅法完善稅制要素，初步建立了個(gè)稅綜合扣除機(jī)制。

這一綜合扣除機(jī)制，除了年6萬(wàn)元的免征額、專項(xiàng)扣除費(fèi)用（制性社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)和住房公積金繳款）、其他扣除費(fèi)用（如稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)繳費(fèi)、企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)、稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)等）外，還首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或住房租金、老人贍養(yǎng)費(fèi)用等專項(xiàng)附加扣除，這幾項(xiàng)正是橫亙?cè)谛轮挟a(chǎn)面前的五座大山。

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡稱：流向?qū)ｍ?xiàng)附加扣除并不是所有人都能拿得到的。比如房租和房貸利息，這兩項(xiàng)只能取一項(xiàng)。

國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)表示，在具體操作中初步有以下幾點(diǎn)考慮：一是申報(bào)就能扣除；二是預(yù)繳就能享受；三是未扣可以退稅；四是多方信息共享。

需要我們進(jìn)一步關(guān)注的是，新增各專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)、憑證、時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求等，如何落地執(zhí)行。上述專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目種類及扣除標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步配套文件、綜合扣除機(jī)制的更新完善等，值得期待。

新的個(gè)稅法，也對(duì)企業(yè)提出新的要求，首先應(yīng)熟悉應(yīng)稅所得的分類，關(guān)注后續(xù)出臺(tái)的各類附加扣除項(xiàng)目的具體扣除規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，以便充分享受此次稅改帶來(lái)的紅利。同時(shí)注意按后續(xù)規(guī)定留存必要的扣除憑證及證明文件，專項(xiàng)附加扣除信息的工作未來(lái)會(huì)列為人力資源日常工作list中。

在美國(guó)，作為扣繳義務(wù)人的雇主方還有義務(wù)在年終向雇員、聯(lián)邦及州稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該雇員的年度所得及扣繳信息匯總表。該表匯總了雇主在上一納稅年度向該雇員支付的所得、代扣代繳的稅款，以及醫(yī)保和社保等信息，作為個(gè)人準(zhǔn)備納稅申報(bào)表的信息基礎(chǔ)和依據(jù)。