為支持個(gè)人換購(gòu)住房需求，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2022年第30號(hào)），稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》。

現(xiàn)解讀如下：

一、個(gè)人所得稅退稅對(duì)象

在2022年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購(gòu)買(mǎi)住房的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

備注：出售和購(gòu)買(mǎi)的均為住宅方可申請(qǐng)退稅,非住宅不可申請(qǐng)退稅。

二、個(gè)人所得稅退稅條件

1. 依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及的個(gè)人所得稅，并完成不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記；
2. 購(gòu)買(mǎi)二手房的，依法繳納契稅并取得權(quán)屬材料；購(gòu)買(mǎi)一手房的，應(yīng)完成房屋交易合同備案；　　　　

3.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

備注：符合條件可以多次循環(huán)申請(qǐng)退稅，且必須先賣(mài)再買(mǎi)，才可以申請(qǐng)退稅，反之則不可申請(qǐng)退稅。

三、個(gè)人所得稅退稅額度如何計(jì)算

①、購(gòu)買(mǎi)住房計(jì)稅金額≥出售住房計(jì)稅金額的：

退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅；

②、購(gòu)買(mǎi)住房計(jì)稅金額＜出售住房計(jì)稅金額的：

退稅金額=（購(gòu)買(mǎi)住房計(jì)稅金額÷出售住房計(jì)稅金額）×出售住房時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。

備注：

1. 現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額（申報(bào)價(jià)）和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的，以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。　
2. 現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房退稅金額均不含增值稅。

3、對(duì)于出售多人共同持有住房或新購(gòu)住房為多人共同持有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。

四、個(gè)人所得稅退稅時(shí)間界定

1.出售現(xiàn)住房的時(shí)間，以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。

2.新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)。

3.新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

五、個(gè)人所得稅退稅流程

1.先出售：依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及的個(gè)人所得稅，并完成不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記；

2.再購(gòu)買(mǎi)：新購(gòu)住房為二手房的，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅并完成不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購(gòu)住房為新房的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刈》砍青l(xiāng)建設(shè)部門(mén)要求完成房屋交易合同備案；

3.三申請(qǐng)：向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；

4.四退款：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合退稅標(biāo)準(zhǔn)的，將實(shí)退稅款轉(zhuǎn)入納稅人賬戶(hù)。

備注：

1.納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)

2.納稅人申請(qǐng)時(shí)提供退稅收款賬號(hào)，退稅時(shí)間預(yù)計(jì)1個(gè)月

六、個(gè)人所得稅退稅地點(diǎn)及材料

納稅人申請(qǐng)居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》外，還需要提供以下資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）現(xiàn)住房的房屋交易合同；

（三）新購(gòu)住房為二手房的，提供房屋銷(xiāo)售合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及其復(fù)印件；

（四）新購(gòu)住房為新房的，提供報(bào)經(jīng)住建部門(mén)備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

七、個(gè)人所得稅退稅注意點(diǎn)

納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷(xiāo)或無(wú)效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷(xiāo)或無(wú)效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。

本文小結(jié)

支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策，旨在鼓勵(lì)居民換購(gòu)住房、改善居住條件，納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)如實(shí)申請(qǐng)。

以上所有相關(guān)細(xì)則，如與實(shí)際有所出入，請(qǐng)以相關(guān)部門(mén)要求為準(zhǔn)！

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