一、相關(guān)政策規(guī)定

增值稅發(fā)票的認(rèn)證沒有時(shí)間限制，自2020年3月取消的自2017年以后開具發(fā)票360天的認(rèn)證期限制。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》

第一條：增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

二、跨年收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

1、匯算清繳前入賬

① 庫存商品未銷售

借：庫存商品/原材料等 負(fù)數(shù)紅字貸：應(yīng)付付賬款——暫估入賬

借：庫存商品/原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

② 庫存商品已經(jīng)銷售

借：庫存商品/原材料等（ 負(fù)數(shù)紅字）貸：應(yīng)付付賬款——暫估入賬（ 負(fù)數(shù)紅字）

借：主營業(yè)務(wù)成本（ 負(fù)數(shù)紅字）貸：庫存商品（ 負(fù)數(shù)紅字）

借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

PS：按照當(dāng)期賬務(wù)進(jìn)行處理，納稅不調(diào)整。如果需要對出入庫存商品做統(tǒng)計(jì)的，發(fā)票入賬時(shí)過一下庫存商品科目。

2、匯算清繳后入賬

如果存貨未銷售，不存在賬務(wù)調(diào)整問題。發(fā)票認(rèn)證后根據(jù)1處理即可。如果存貨已經(jīng)銷售，但由于某種原因還未收到上游企業(yè)發(fā)票，這時(shí)存貨的銷售成本是無法稅前扣除的。收到發(fā)票后需要納稅調(diào)整。

①收到跨年進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

借：庫存商品/原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款等

②對以銷售部分跨年調(diào)整

借：以前年底損益調(diào)整貸：庫存商品/原材料等

③ 所得稅納稅調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整

④ 利潤調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年底損益調(diào)整