一、增值稅

1.幼兒園收取的保教費要不要繳納增值稅？

根據(jù)財稅【2016】36號文規(guī)定，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅。開具稅率為0增值稅普通發(fā)票或者財政票據(jù)。

2.幼兒園收取的入園贊助費、支教費要不要繳納增值稅？

根據(jù)財稅【2016】36號文規(guī)定，幼兒園收取的入園贊助費、支教費等按照教育服務稅目繳納6%增值稅，開具增值稅專用/普通發(fā)票。

超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班為由另外收取的費用、不屬于免征增值稅的收入，按照“教育服務”稅目繳納6%增值稅，開具增值稅專用/普通發(fā)票。

3.幼兒園收取的延時托管費是否免征增值稅？

財稅【2016】36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：

公立托兒所、幼兒園提供的保育、教育服務，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費免征增值稅。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

幼兒園的保育費是正常辦園費用支出，而延時托管費是附加服務收的費用，不屬于正常辦園的支出，也就不屬于免征增值稅的保育費、教育費的項目，應當按規(guī)定繳納增值稅。

4.幼兒園收取的伙食費是否繳納增值稅？

根據(jù)《幼兒園收費管理暫行條例》（發(fā)改價格〔2011〕3207號），幼兒園向入園兒童收取的伙食費屬于代收費。

依照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十七條，代收費如符合“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項”的條件，不屬增值稅征收范圍。但若幼兒園收取伙食費，并以自身名義開具發(fā)票或自制收據(jù)，則不符合上述條件，應當繳納增值稅。

如果幼兒園的食堂是被承包出去，不是幼兒園在經(jīng)營，幼兒園屬于代收代支，不交增值稅。

如果是幼兒園在經(jīng)營，收取的伙食費屬于增值稅應稅行為，按照“餐飲服務”3%申報繳納增值稅，開具增值稅專用/普通發(fā)票。如果是小規(guī)模納稅人，目前小規(guī)模納稅人是免稅，或者可以享受月收入小于15萬元的免增值稅政策。

5.幼兒園收取的校車費是否繳納增值稅？

根據(jù)財稅【2016】36號文規(guī)定，幼兒園收取的校車費需要繳納增值稅，如果屬于企業(yè)所得稅納稅人，還需要繳納企業(yè)所得稅。幼兒園不得將收取的校車費用歸到學費里 。

6.以個人名義購買房屋辦幼兒園能免征契稅嗎？

按財稅(2001)156號文及財稅(2004)39號文第三條第2點的規(guī)定，免征契稅的主體是教育機構(gòu)，用于辦學的房地產(chǎn)如果產(chǎn)權(quán)登記在幼兒園名下的，且以幼兒園的名義進行申請免征契稅；如果登記在舉辦者個人名下的，則需繳納契稅。

7.財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財政部 稅務總局公告2022年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率

的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

二、企業(yè)所得稅

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因此，幼兒園雖不屬于企業(yè)，但也是企業(yè)所得稅的法定納稅人。

2.非營利性質(zhì)的民辦非企業(yè)單位，是否需要辦理稅務登記，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

國稅發(fā)【2008】88號文件第二條第一款第三項規(guī)定：事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理，通過稅務登記信息掌握其設立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審，嚴格界定應稅收入不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

企業(yè)所得稅——不征稅收入

《企業(yè)所得稅法》 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

企業(yè)所得稅——免稅收入

民辦學校想要免征企業(yè)所得稅，須同時符合兩個條件：

一是機構(gòu)本身要獲取免稅資格，

二是收入要屬于免稅項目。

根據(jù)上述文件，非營利民辦學校接受的捐贈及財政補助收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，而最常見的向?qū)W生收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入、伙食費、教育費、保育費等，以及向其他機構(gòu)或?qū)W生收取的商鋪租金、非學歷培訓費、延時服務費、服裝費、贊助費、擇校費等，則屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。

重復強調(diào)一下：只有同時符合前述免稅資格與免稅收入項目兩個條件的，才能申報為免稅收入，二者缺一不可。

結(jié)論與建議

1.納稅義務明確無誤：就目前已發(fā)布的文件來看，非營利性民辦學校的學費等主要收入并不能免征企業(yè)所得稅。除非國家發(fā)布新的文件，明確或擴大解釋非營利性民辦學校的學費等收入，屬于免稅收入或不征稅收入。

2.注意稅務風險控制：很多民辦學校的舉辦者，還停留在“非營利，沒有稅”的理解上，或者還抱著“以前都沒交，大家都沒交，肯定法不責眾”的僥幸心理。在這些認知的基礎(chǔ)上，很多學校也就放任了粗放的財務管理，出現(xiàn)了普遍的亂象：主體不登記黑戶運行、學校收入不入公賬、學校支出甚至重大基建項目不要發(fā)票、小金庫坐收坐支、納稅申報混亂、產(chǎn)權(quán)主體與折舊主體錯配、稅收優(yōu)惠資格不申請不享受、舉辦者肆意從學校轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、舉辦者家庭與學校財產(chǎn)混同不分等等。

三、個人所得稅

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人 按月或者 按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年 3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

因此居民個人綜合所得個人所得稅的計算方法包括 預扣預繳稅款的計算方法和綜合所得 匯算清繳的計算方法。

四、印花稅

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。

幼兒園如果發(fā)生了應稅行為，就需要繳納。 比如簽訂了購銷合同，租賃合同就需要繳納印花稅。