最近很多朋友都非常迷惑，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅按2.5%交還是按5%呢？

首先回顧一下評(píng)定小微企業(yè)到底是怎么樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，它有三個(gè)關(guān)鍵維度。

第一個(gè)維度是：年度的利潤(rùn)不超過(guò)300萬(wàn)，

第二個(gè)維度是：?jiǎn)T工不超過(guò)300人。

第三個(gè)維度是：資產(chǎn)總額不超過(guò)五千萬(wàn)，這個(gè)地方特別注意不是凈資產(chǎn)，是總資產(chǎn)啊。

這三個(gè)條件同時(shí)符合，同時(shí)也不屬于國(guó)家禁止或者限制的行業(yè)，你就可以按照小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，那么小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠到底是怎么個(gè)優(yōu)惠法？有兩個(gè)關(guān)鍵的理解點(diǎn)。

第一個(gè)理解點(diǎn)：就是小微企業(yè)它的稅率變化，過(guò)去正常的所得稅的稅率是25%，高新技術(shù)企業(yè)是15%，小微企業(yè)，單獨(dú)給了一個(gè)20%的優(yōu)惠稅率，所以大家記住這個(gè)20??！

另一個(gè)理解點(diǎn)：是小微企業(yè)在算稅的時(shí)候，在應(yīng)納稅所得額這一塊，給了一個(gè)優(yōu)惠，分為兩個(gè)部分，一個(gè)部分是100萬(wàn)以內(nèi)，一個(gè)部分是超過(guò)100萬(wàn)但是沒(méi)超過(guò)300萬(wàn)的部分。

而在近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局一連串發(fā)布了5個(gè)新公告，明確了：小型微利企業(yè)和個(gè)體戶所得稅優(yōu)惠，研發(fā)加計(jì)扣除政策，殘保金減免優(yōu)惠，物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，以及煤炭零進(jìn)口暫定稅率優(yōu)惠等。

注意！小型微利企業(yè)優(yōu)惠由2.5%→5%!

2023年小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，沒(méi)有2.5%的優(yōu)惠了！財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)明確：小型微利企業(yè)不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)率從原來(lái)的2.5%變成了5%。公告內(nèi)容很簡(jiǎn)單，主要就是明確了兩件事：

1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納所得稅。即：2023年-2024年，小型微利企業(yè)，不再區(qū)分不超100萬(wàn)，和100萬(wàn)至300萬(wàn)部分，實(shí)際稅負(fù)率統(tǒng)一成為了5%。

注：100萬(wàn)至300萬(wàn)的優(yōu)惠政策，見國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年13號(hào)文件。

2、個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，2023年至2024年，繼續(xù)在現(xiàn)行優(yōu)惠基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)稅。這個(gè)政策是延續(xù)，跟2022年沒(méi)有什么變化。

另外，小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有變化，還是335：從事非限制、禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超300人，以及資產(chǎn)總額不超5000萬(wàn)。

2023年小型微利企業(yè)都是按25%*20%=5%的實(shí)際稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅了。意味著小微企業(yè)第一個(gè)100萬(wàn)的2.5的優(yōu)惠已經(jīng)不再存在，現(xiàn)在等于所有的這300萬(wàn)小微企業(yè)的300萬(wàn)，第一個(gè)100萬(wàn)后面200萬(wàn)統(tǒng)一都是5%的稅率，當(dāng)然也是很優(yōu)惠的?。?/p>