12366熱點問題

一、問：總機構(gòu)的企業(yè)所得稅由地稅局征管，新設立的分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅的征管部門是國稅局還是地稅局？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）第二條第（二）項規(guī)定：“ 2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致?！币虼?，總機構(gòu)的企業(yè)所得稅由地稅局征管的，分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅也由地稅局征管。

二、問：個人因解除勞動合同取得的一次性經(jīng)濟補償收入超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分，可以除以個人在本企業(yè)的工作年限，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計算繳納個人所得稅。員工的入職日期為2012年8月1日，離職日期為2017年12月31日。在計算一次性補償收入的個人所得稅時，工作年限是按5年、5.5年或者6年計算？

答：工作年限是指被解除勞動合同的人員在本企業(yè)的工作年限數(shù)?！吨腥A人民共和國勞動法》規(guī)定，工作六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半年的經(jīng)濟補償；向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。具體建議咨詢勞動主管部門。

三、問：個人從兩處任職單位取得的工資、薪金所得應當如何計算繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第三十九條規(guī)定：“納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅?！?/p>

因此，個人從兩處任職單位取得的工資、薪金所得，應將從兩處工資、薪金合并為一個月取得的工資、薪金所得，計算應繳納的個人所得稅，扣除任職單位已扣繳的個人所得稅，于取得所得的次月15日內(nèi)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報補繳個人所得稅。

案例警示

一、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款的個人所得稅問題

案情簡介：近期，稅務機關在風險應對過程中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)去年在發(fā)放員工全年一次性獎金時為員工定額支付了一部分個人所得稅款，企業(yè)將這部分支付的個人所得稅款單獨放在了管理費列支，并在計算企業(yè)所得稅時進行了稅前扣除。

稅法分析：《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）第一條規(guī)定，雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。第四條規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分；凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。因此，稅務機關對該企業(yè)員工少繳的個人所得稅款進行了追繳，同時要求該企業(yè)進行納稅調(diào)整，并補繳企業(yè)所得稅。

辦稅指南

“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引系列--企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠-重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

(一)安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（二）安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位 。

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福清市行政服務中心地稅窗口 電話：0591-85265322

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福清市地方稅務局江陰辦稅服務點 電話：0591-85611034

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