納稅調整項目有“收入類調整項目”“扣除類調整項目”“資產類調整項目”“特殊事項調整項目”“特別納稅調整應稅所得”“其他”六大項分類填報。

學習過 “收入類調整項目”，大家是不是意猶未盡呢！

今天，我們先來學習“扣除類調整項目”。

超詳細的扣除類調整項目填報如期而至：

12.第12行“二、扣除類調整項目”：根據(jù)第13行至第30行(不含第25行)填報。

13.第13行“（一）視同銷售成本”：填報會計處理不作為銷售核算，稅收規(guī)定作為應稅收入對應的銷售成本金額。根據(jù)《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列“稅收金額”為表A105010第11行第1列金額。第4列“調減金額”為表A105010第11行第2列金額的絕對值。

14.第14行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)填報。第1列“賬載金額”為表A105050第13行第1列金額。第2列“稅收金額”為表A105050第13行第5列金額。表A105050第13行第6列，若≥0，填入本行第3列“調增金額”；若＜0，將絕對值填入本行第4列“調減金額”。

15.第15行“（三）業(yè)務招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的業(yè)務招待費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。第3列“調增金額”為第1-2列金額。

16.第16行“（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：根據(jù)《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報。表A105060第12行，若≥0，填入第3列“調增金額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調減金額”。

17.第17行“（五）捐贈支出”：根據(jù)《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)填報。第1列“賬載金額”為表A105070第8行第1列金額。第2列“稅收金額”為表A105070第8行第4列金額。第3列“調增金額”為表A105070第8行第5列金額。第4列“調減金額”為表A105070第8行第6列金額。

18.第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。

19.第19行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列“調增金額”等于第1列金額。

20.第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調增金額”等于第1列金額。

21.第21行“（九）贊助支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調整）。第3列“調增金額”等于第1列金額。

22.第22行“（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的與未實現(xiàn)融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。

23.第23行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續(xù)費金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費支出金額。第3列“調增金額”為第1-2列的余額。

24.第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。

25.第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列“調增金額”為表A105040第7行第11列金額。

26.第26行“（十三）跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。

27.第27行“（十四）與取得收入無關的支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第3列“調增金額”等于第1列金額。

28.第28行“（十五）境外所得分攤的共同支出”：第3列“調增金額”為《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）第10行第16+17列的合計金額。

29.第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”：填報納稅人根據(jù)有關文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費及納稅調整情況。

30.第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減金額”。

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