月末應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

一、科目設(shè)置

1、在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費—未交增值稅”二個明細科目

2、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等9個專欄。

其中：“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目，“銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。

二、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當月上交本月增值稅時:借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

4.當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

5.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留底稅額，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進項稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的一個“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為：“進項稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目，月末余額后應(yīng)該為零。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。