按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）的規(guī)定，總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。　　二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

一、哪些二級分支機構不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能

按照57號公告的規(guī)定，企業(yè)設立的以下分公司不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能。

1、產(chǎn)品售后服務分公司。如企業(yè)在總機構地以外的地區(qū)設立的客服中心。

2、內(nèi)部研發(fā)分公司。如企業(yè)為降低成本，在二線或三線城市設立的承擔公司研發(fā)職能的分支機構。

3、倉儲分公司。如企業(yè)為降低物流成本，在交通相對便利地區(qū)設立的倉儲中心。

上述分支機構通常屬于公司的內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不對外提供服務或銷售產(chǎn)品，也就不需要在當?shù)乩U納增值稅。

因此，此類二級分支機構不需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅。其發(fā)生的成本費用直接合并至總機構，由總機構在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。

需要注意的是：企業(yè)設立的承擔銷售職能的分公司、承擔生產(chǎn)職能的分公司，只要該類分支機構不是當年新設，且總機構上年度不是小型微利企業(yè)，該類分支機構就應57號公告的規(guī)定，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二、總分機構匯總納稅信息如何備案

公司設立分支機構后，需要辦理總分機構匯總納稅信息備案。操作流程如下：

登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【身份信息報告】—【總、分支機構信息變更】模塊添加該分支機構信息，添加成功后再點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構信息備案】操作。操作時注意：

1、若之前沒有備案，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處則無任何信息（顯示“未查詢到您的匯總納稅企業(yè)所得稅總分支機構信息備案記錄”），此時只需點擊【新增】，進入備案界面后，在“總分支機構信息變更”增加過的分支機構信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可。

2、若之前有做過相關備案，此次只需在原有基礎上增加一個分支機構，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處顯示備案信息，選中原備案信息，點擊【修改】，進入“總分支機構信息變更”增加過的分支機構信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可。

三、分支機構不提供有關證據(jù)資料如何納稅

按57號公告的規(guī)定，以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，若無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供57號公告第二十三條規(guī)定相關證據(jù)以證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

　　視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。