柬埔寨所得稅主要由利得稅和薪金稅組成。

利得稅主要內(nèi)容

1、居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人

利得稅適用于所有柬埔寨居民納稅人。“居民納稅人”的定義為：

（1）任何長(zhǎng)期在柬埔寨居住或納稅年度（12個(gè)月）中超過183天居住在柬埔寨的人士；

（2）任何在柬埔寨境內(nèi)組織和經(jīng)營(yíng)各種商業(yè)活動(dòng)和合作經(jīng)營(yíng)或主營(yíng)地在柬埔寨的商業(yè)活動(dòng)的法人。

征收范圍：柬埔寨居民納稅人來源于國內(nèi)和國外的利得收入，均為利得稅的征稅對(duì)象。包括個(gè)人或公司從事任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所取得的利潤(rùn)和因投資活動(dòng)所取得的利息、租金或其他合法取得的收入。

適用稅率：利得稅通常按照20%的稅率征收。但也涉及以下特殊情況：

（1）石油天然氣開采，天然資源勘探

石油天然氣開采，天然資源勘探等包括木材、礦藏、黃金和寶石開采所產(chǎn)生的利潤(rùn)按照30%的稅率征收。

（2）私營(yíng)個(gè)體企業(yè)和普通合伙人

私營(yíng)個(gè)體企業(yè)和普通合伙人按累計(jì)稅率計(jì)繳利得稅。

應(yīng)納稅利潤(rùn)部分及稅率

從0至12000000瑞爾 0%

從12000001至18000000瑞爾 5%

從18000001至102000000瑞爾 10%

從102000001至150000000瑞爾 15%

超過150000000瑞爾 20%

（3）保險(xiǎn)公司利得稅

保險(xiǎn)公司應(yīng)依照下列規(guī)定繳納利得稅：

①所收取的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)再保險(xiǎn)收入，按5%的稅率計(jì)繳利得稅；

②所收取的人壽保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、或其它非財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入，按20%的稅率計(jì)繳利得稅。

2、薪金稅

居民納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人

柬埔寨薪金稅居民納稅人包括：

（1）任何在柬埔寨擁有住所的個(gè)人；

（2）在某任何納稅年度內(nèi)（12個(gè)月）中超過183天居住在柬埔寨的個(gè)人。

因薪金稅所引發(fā)的代扣代繳責(zé)任義務(wù)，規(guī)定如下：

①法人代表，包括外國的法人代表，有義務(wù)承擔(dān)代扣薪金稅的責(zé)任；

②雇主在每一次發(fā)放薪金時(shí)代扣薪金稅，并統(tǒng)一上繳國庫；

③身居國外的雇主可在柬埔寨國內(nèi)委托代理人，在發(fā)放薪金時(shí)作為薪金稅代扣代繳的負(fù)責(zé)人，并負(fù)責(zé)將所代扣的稅款上繳國庫；

④無論是在柬埔寨境內(nèi)或境外發(fā)放薪金，雇主或外國雇主在柬埔寨境內(nèi)代理人與其雇員一起負(fù)有繳付代扣薪金稅的責(zé)任。如未按規(guī)定對(duì)薪金繳付代扣稅的，雇主須負(fù)責(zé)催促雇員本人繳付薪金稅，但雇主仍負(fù)有法律責(zé)任。

計(jì)稅基礎(chǔ)：任何柬埔寨居民所取得的薪金，無論是來源自國內(nèi)或國外，都需繳納薪金稅。

“薪金”是指，因雇員完成雇傭活動(dòng)的義務(wù)，雇主直接付給雇員的費(fèi)用，如薪水、報(bào)酬、工資、紅利和超時(shí)工作補(bǔ)償及其它各種額外利益。

每月應(yīng)納稅的薪金，由下列條件所決定：

（1）居民雇員每月的應(yīng)納稅的薪金收入包括：

①源自柬埔寨境內(nèi)的收入；

②源自國外的收入；

③雇主提供給雇員的預(yù)付款項(xiàng)，例如借貸或分期付款，在收到上述款項(xiàng)的當(dāng)月列入應(yīng)納稅的薪金收入內(nèi)；雇員在歸還了上述款項(xiàng)的當(dāng)月，將此還款從應(yīng)納稅薪金收入中扣除。

（2）可從應(yīng)納稅的薪金收入中扣除的項(xiàng)目：

①為了配合勞工法有關(guān)條款，而被預(yù)先提取的薪金、退休金和社會(huì)福利基金部分；

②雇員所取得的可享受薪金稅免稅的部分。

（3）任何居民雇員，根據(jù)其實(shí)際的家庭狀況，可享有下列薪金收入專項(xiàng)扣除：

妻子為全職太太、子女未滿14周歲或25周歲以上仍然在經(jīng)認(rèn)可的教育機(jī)構(gòu)就讀的全日制在校學(xué)生，每月可從其應(yīng)納稅的薪金收入基數(shù)中，扣除150000瑞爾/人。

適用稅率：屬于居民的雇員，其應(yīng)繳稅薪金收入的適用稅率取決于應(yīng)納稅的薪金收入金額；雇主須為雇員代扣稅款。具體請(qǐng)見下表：

納稅的薪金額和稅率

應(yīng)稅收入 稅率(％)

資本投資所得 5

特許權(quán)使用費(fèi)所得 5

中獎(jiǎng)所得 10

遺產(chǎn)，贈(zèng)予所得 10

費(fèi)用能夠確定的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20

費(fèi)用無法確定的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得 0.1

費(fèi)用能夠確定的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 25

費(fèi)用無法確定的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 2

雇主須依據(jù)20%稅率按時(shí)代扣分配給雇員的全部股息、紅利（額外收益）所產(chǎn)生的應(yīng)納稅款；上述額外收益的價(jià)值為包含所有稅款在內(nèi)的公允市場(chǎng)價(jià)值。