從2019年4月1日起，取得的國內(nèi)的旅客運(yùn)輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？

這些發(fā)票都有一個大前提，那就是必須是2019年4月1日后取得的票據(jù)，2019年4月1日之前取得的旅客運(yùn)輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。

還有一個前提是必須是國內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的也不能抵扣增值稅。

一.可抵扣的類型

1.增值稅專用發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。

而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫完整。

雖然增值稅專票沒有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報稅和賬務(wù)處理也會有問題。

2.增值稅電子普通發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，也是在勾選平臺勾選抵扣。

3.行程單（飛機(jī)票）

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=（票價+燃油附加）/（1+9%）*9%

注意上不含機(jī)建費(fèi)單，而且行程單上必須注明個人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。

如果是為別的公司的培訓(xùn)老師支付機(jī)票，那么是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅的。

其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。

4.鐵路（火車票）

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。

退票費(fèi)在公司內(nèi)可以報銷作為差旅費(fèi)，但是不能用來抵扣增值稅。

5.公路，水路

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票價/（1+3%）*3%，不含保險費(fèi)。

車票中的保險費(fèi)可以報銷作為差旅費(fèi)，但不能用來計(jì)算抵扣增值稅。

注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計(jì)算出來，填寫在增值稅申報表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個人，需要注明旅客的身份信息。

二.不可抵扣的情況

1.簡易計(jì)稅：有營改增老項(xiàng)目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務(wù)等

2.免證增值稅的項(xiàng)目，比如婚介服務(wù)，養(yǎng)老服務(wù)，保育教育服務(wù)。

3.集體福利

比如給員工買飛機(jī)票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。

4.個人消費(fèi)

比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。

5.非國內(nèi)旅客運(yùn)輸

比如飛到外國出差，這也是不能抵扣。

6.為非本單位的員工支付的交通費(fèi)

比如為其他公司的培訓(xùn)老師，支付的飛機(jī)票等

三.賬務(wù)處理

1.每月制作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表

2.抵扣聯(lián)+車票等復(fù)印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?/p>

總結(jié)：

1.旅客運(yùn)輸發(fā)票的金額不多，處理起來還是會費(fèi)點(diǎn)人工成本。但是積少成多，小費(fèi)用累計(jì)起來還是挺多的，特別對于員工出差比較頻繁的行業(yè)。

2.對于非本單位的個人，比如培訓(xùn)老師的交通費(fèi)，那么需要在合同中就多加點(diǎn)錢 ，相當(dāng)于漲價了，讓對方公司承擔(dān)。不要單獨(dú)支付飛機(jī)機(jī)票費(fèi)用。

這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當(dāng)于對方公司開具的發(fā)票的金額增加了。