應(yīng)稅所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采用核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得核定征收的個(gè)人所得稅，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)所確定的比例，也就是應(yīng)納稅所得額占應(yīng)稅收入的比例。

比如，某制造型企業(yè)的企業(yè)所得稅征收采用核定應(yīng)稅所得率，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)收入500萬元。企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=500萬元*10%*25%=12.5萬元

應(yīng)稅所得率不屬于稅率的范疇，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)的實(shí)際銷售利潤(rùn)率或經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等根據(jù)實(shí)際情況分別測(cè)算得出，用于確定納稅人的應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算出企業(yè)最終應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。附列“企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)”和“個(gè)人所得稅核定征收應(yīng)稅所得率表”

企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)（單位：%）

行業(yè) 應(yīng)稅所得率

農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3—10

制造業(yè) 5—15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4—15

交通運(yùn)輸業(yè) 7—15

建筑業(yè) 8—20

飲食業(yè) 8—25

娛樂業(yè) 15—30

其他行業(yè) 10—30

個(gè)人所得稅核定征收應(yīng)稅所得率表（單位：%）

行業(yè) 應(yīng)稅所得率

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5—20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7—20

飲食服務(wù)業(yè) 7—25

娛樂業(yè) 20—40

其他行業(yè) 10—30

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）的征收方式主要包括兩種，即一種是查賬征收，另外一種是核定征收。核定征收是由于企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿不健全，而且存在資料殘缺難以查賬的情況，或其他原因難以準(zhǔn)確確定企業(yè)的應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得稅額等方法，來核定企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1—應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

核定應(yīng)稅所得率的征收方式。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)向采用核定征收所得稅的企業(yè)送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，企業(yè)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，需要在10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表格并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率申報(bào)納稅管理，一是當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅額的大小確定企業(yè)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

二是企業(yè)需要按照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅款，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

三是企業(yè)預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，并在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

總之，應(yīng)稅所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采用核定征收企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）的企業(yè)，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)所確定的比例，也就是應(yīng)納稅所得額占應(yīng)稅收入的比例。應(yīng)稅所得率不是稅率，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)率等測(cè)算得出，用于確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)預(yù)繳和匯算清繳。

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2022年5月17日