手把手教您辦理2022年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

廣州稅務(wù) 2023-02-10 17:15 發(fā)表于廣東

2022年度個(gè)人所得稅

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

2022年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)進(jìn)行中！截止時(shí)間2023年3月31日！還不清楚怎么申報(bào)的朋友趕緊看過(guò)來(lái)，我們手把手教您。

一、哪些納稅人需要辦理經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人所得稅匯算清繳？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

我怎么知道自己是不是實(shí)行查賬征收呢？

您可以登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊菜單【經(jīng)營(yíng)所得】→【單位信息】，查看【征收方式】。

二、該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)？

1

只取得一處經(jīng)營(yíng)所得

向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；

2

從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得

選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

三、如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額？

上下滑動(dòng)查看

經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》的應(yīng)納稅所得額=（收入總額–成本費(fèi)用+納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額–允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×合伙企業(yè)合伙人分配比例–投資抵扣–準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出

注意：個(gè)體工商戶業(yè)主和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的分配比例為100%

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》的應(yīng)納稅所得額=∑ 各投資單位取得的年度應(yīng)納稅所得額 ± 應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除 ± 應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目

2022年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳應(yīng)退或補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)–已繳納稅額

四、哪些政策規(guī)定需重點(diǎn)關(guān)注？

上下滑動(dòng)查看

PART.1

個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

PART.2

下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

PART.3

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

PART.4

納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

五、可以享受哪些減免優(yōu)惠？

1

個(gè)體工商戶減半征收

自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1–50%)。

*只有個(gè)體工商戶可以享受上述減免政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

*若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，需合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

2

殘疾、孤老人員和烈屬的

個(gè)人所得

年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額減征90％的個(gè)人所得稅。納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。個(gè)人減免稅額在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)9萬(wàn)元。

3

隨軍家屬

對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

4

軍轉(zhuǎn)干部

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

5

退役士兵

自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

6

重點(diǎn)群體

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

六、辦理渠道有哪些？

1

遠(yuǎn)程辦稅渠道

2

辦稅服務(wù)廳

如果您不方便登錄系統(tǒng)遠(yuǎn)程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料，預(yù)約前往辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

七、申報(bào)操作

01

01.自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）

—單位代辦匯算清繳

1. 被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊上方【經(jīng)營(yíng)所得】。

2.填寫申報(bào)表

（1）填寫公共信息

點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，在“收入、費(fèi)用信息”填寫公共信息。

（2）填寫投資者信息

點(diǎn)擊申報(bào)表填寫主界面下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫頁(yè)面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息后，分別填報(bào)申報(bào)表。納稅人發(fā)生符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除、公益性捐贈(zèng)、減免稅等事項(xiàng)，可在相應(yīng)字段填報(bào)相關(guān)信息。

3.勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。

4.稅款繳納

若需補(bǔ)交稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁(yè)面，系統(tǒng)提供4種繳款方式：【三方協(xié)議繳稅】、【銀行端查詢繳稅】、【銀聯(lián)繳稅】、【掃碼繳稅】。

5.申報(bào)更正及作廢

申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正，點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】。申報(bào)成功未繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。

02

02.自然人電子稅務(wù)局(WEB端扣繳功能)

—單位代辦匯算清繳

上下滑動(dòng)查看

1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊首頁(yè)上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)名注冊(cè)后可直接進(jìn)行登錄操作；單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實(shí)名注冊(cè)且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。

2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面。

3.在申報(bào)表填寫主界面下方點(diǎn)擊投資者姓名進(jìn)入報(bào)表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息后，分別填報(bào)申報(bào)表。納稅人若購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除、符合條件的公益性捐贈(zèng)、減免稅等事項(xiàng)，可以在主表相應(yīng)字段，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行填寫。

申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫完畢，點(diǎn)擊【申報(bào)】對(duì)該條申報(bào)記錄提交申報(bào)。

4.若需補(bǔ)交稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁(yè)面。勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊【立即繳稅】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付。

5.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回點(diǎn)擊【更正】，申報(bào)成功未繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。

03

03.自然人電子稅務(wù)局(WEB端)

—個(gè)人自行辦理匯算清繳（B表）

1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得（B表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。

2.申報(bào)年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。

4．錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。

5. 錄入其他稅前減免事項(xiàng)。取得經(jīng)營(yíng)所得而沒有綜合所得的納稅人，點(diǎn)擊“是否有綜合所得申報(bào)”的“否”，可進(jìn)入投資者減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報(bào)頁(yè)面。

6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面確認(rèn)繳稅。

7.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】→【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】→【修改】。申報(bào)成功未繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。

04

04.自然人電子稅務(wù)局(WEB端)

—個(gè)人自行辦理年度匯總申報(bào)（C表）

1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得（C表），進(jìn)入經(jīng)營(yíng)所得匯總納稅申報(bào)界面。

2.申報(bào)年度選擇 “2022”，確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報(bào)表的“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”，如需調(diào)整“可減免稅額”，需填報(bào)附表信息。

3.對(duì)于投資者減除費(fèi)用重復(fù)扣除6萬(wàn)的，需調(diào)整減除費(fèi)用，確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

05

05.辦稅服務(wù)廳

—辦理匯算清繳、年度匯總申報(bào)

1

申報(bào)資料及辦稅地點(diǎn)

2

辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅

（1）在微信搜索欄搜索小程序“粵稅通”。

（2）點(diǎn)擊左上角頭像進(jìn)行登錄，登錄過(guò)程需要進(jìn)行人臉識(shí)別或電局密碼認(rèn)證。

（3）選擇個(gè)人業(yè)務(wù)或企業(yè)業(yè)務(wù)。

（4）進(jìn)入智能預(yù)約頁(yè)面后，點(diǎn)擊預(yù)約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預(yù)約類型、預(yù)約大廳、預(yù)約時(shí)間即可。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局