大家好！

我是木木，跟著木木學(xué)會(huì)計(jì)[點(diǎn)亮平安燈]

一，交納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

2.預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

3.交納以前未交的增值稅會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

月末的時(shí)候，公司應(yīng)該將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目里面。

會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

4.大家應(yīng)該注意，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在預(yù)交了增值稅后，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候

再將“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目里面。

二，公司需要調(diào)整增值稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，涉及增值稅補(bǔ)退稅金時(shí)，應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”，進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶

(或相反會(huì)計(jì)分錄)

一般需要調(diào)整的常用會(huì)計(jì)分錄有：

1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期投資/應(yīng)付利潤(rùn)/銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付福利費(fèi)/在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

3.因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按銷售業(yè)務(wù)處理，而沒(méi)有按銷售，導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款等

貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入等

貸 : 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

4.因混合銷售或兼營(yíng)銷售行為，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：產(chǎn)品銷售收入

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

5.對(duì)于出售，不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)，應(yīng)交未交增值稅的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

6.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

7.因結(jié)算上年稅金，需調(diào)整本年期初留抵稅金，而未作調(diào)整，造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

8.因取得不符規(guī)定發(fā)票，須做轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

9.因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)有作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

10.因各種原因造成，多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

三，增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”?科目下

1.設(shè)置下列明細(xì)科目:

?包括:應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅和代扣代繳增值稅。

2.各明細(xì)科目核算內(nèi)容:

①應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，?進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅款，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，銷項(xiàng)稅額，出口退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多交增值稅等。

[比心][比心][比心]

②未交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

③預(yù)交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)，采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應(yīng)預(yù)交的增值稅額。

[比心][比心][比心]

④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，已取得增值稅扣稅憑證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間，從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，銷售貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得，但尚未發(fā)生增值稅納稅業(yè)務(wù)，而需與以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

[比心][比心][比心]

⑦簡(jiǎn)易計(jì)稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，發(fā)生的增值稅計(jì)提，扣減，預(yù)繳，繳納等業(yè)務(wù)。

⑧轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:

核算增值稅納稅人，轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑨代扣代繳增值稅核算內(nèi)容:

核算納稅人，購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)，未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人，在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

好嘞！木木先分享到這里！

下篇文章再見(jiàn)！?[比心]

歡迎ㄧ點(diǎn)贊ㄧ轉(zhuǎn)發(fā)ㄧ評(píng)論ㄧ收藏ㄧ關(guān)注