一季度虧損、二季度盈利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以用二季度實(shí)現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損后，再預(yù)繳二季度企業(yè)所得稅。企業(yè)年度無論是虧損還是盈利，都需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。企業(yè)所得稅是按年計(jì)征，按月或按季預(yù)繳，年度進(jìn)行匯算清繳，那么年度內(nèi)各個(gè)月份或季度發(fā)生的虧損，可以在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤抵減，抵減后仍然有利潤時(shí)，需要預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。

比如，甲企業(yè)2020年一季度實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實(shí)現(xiàn)銷售收入300萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計(jì)算企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1、甲企業(yè)一季度虧損30萬元，不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，且甲企業(yè)在一季度做了預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)。

2、甲企業(yè)二季度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，則二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=（100萬元—30萬元）*25%=17.5萬元。

假如，甲企業(yè)2020年一季度實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元，虧損30萬元；二季度實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額10萬元。適用25%的企業(yè)所得稅稅率。計(jì)算甲企業(yè)一季度和二季度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)一季度虧損不需要繳納企業(yè)所得稅；二季度盈利10萬元，抵減一季度虧損30萬元后，企業(yè)仍然虧損20萬元，不需要繳納企業(yè)所得稅。但一、二季度均要及時(shí)做預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

從上面的例子可以看出，甲企業(yè)年度內(nèi)企業(yè)所得稅是按照稅法的規(guī)定進(jìn)行了預(yù)繳，且一季度發(fā)生的虧損，可以在二季度實(shí)現(xiàn)的利潤中進(jìn)行抵減，抵減后如果有利潤需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，抵減后仍然虧損的不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。但前提是企業(yè)無論是虧損還是盈利，一定要及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退所得稅稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的時(shí)限，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論是盈利還是虧損，都需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的前提有關(guān)資料。

總之，企業(yè)一季度虧損二季度盈利在進(jìn)行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅時(shí)，一季度不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅；二季度進(jìn)行預(yù)繳所得稅申報(bào)時(shí)，可以用二季度實(shí)現(xiàn)的利潤抵減一季度虧損，遞減后仍然虧損的，不需要預(yù)繳所得稅，而遞減后盈利時(shí)需要預(yù)繳所得稅。

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2022年5月15日