相信很多小伙伴都收到了國(guó)稅總局發(fā)布的小微企業(yè)最新的企業(yè)所得稅政策，利潤(rùn)不足300萬(wàn)的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅直接按照5%征收，2022年是利潤(rùn)不足100萬(wàn)的小微企業(yè)按照2.5% 征收企業(yè)所得稅，相當(dāng)于對(duì)于利潤(rùn)不足一百萬(wàn)的小微企業(yè)，已經(jīng)漲了一倍，。而利潤(rùn)不足一百萬(wàn)的個(gè)體戶還是可以減半征收所得稅。執(zhí)行期限是2023.1.1-2024.12.31。

很多中小微老板和公司財(cái)務(wù)人員看到這個(gè)消息，其實(shí)還是想國(guó)家繼續(xù)延續(xù)一年，畢竟很多公司剛從三年疫情中掙扎出來(lái)，但是事與愿違。按照目前的稅收扶持政策來(lái)看，有限公司只要超過(guò)300萬(wàn)的利潤(rùn)，就需要繳納25%的企業(yè)所得稅。完稅之后如果股東想要提現(xiàn)到個(gè)人卡上，還得繳納20個(gè)點(diǎn)的個(gè)稅，稅負(fù)壓力還是比較大的。

其實(shí)很多行業(yè)都會(huì)存在一些實(shí)際支出無(wú)法取得成本或者進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，比如公司和個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)用現(xiàn)金支付給個(gè)人等等，這些情況確實(shí)是公司的實(shí)際支出，但是又沒(méi)有發(fā)票，這種情況可以通過(guò)讓個(gè)人代開(kāi)發(fā)票來(lái)解決，也就是自然人代開(kāi)。其實(shí)自然人代開(kāi)也分為在當(dāng)?shù)仄胀ǘ惥执_(kāi)和通過(guò)稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局代開(kāi)

1、通過(guò)當(dāng)?shù)仄胀ǘ惥执_(kāi)

如果個(gè)人通過(guò)自己當(dāng)?shù)囟惥执_(kāi)服務(wù)類(lèi)目的發(fā)票，個(gè)稅通常會(huì)按照20%-40%勞務(wù)報(bào)酬來(lái)納稅，由付款方公司進(jìn)行代扣代繳。也就是代開(kāi)100萬(wàn)，光是個(gè)稅就得代扣30萬(wàn)左右，如此高的費(fèi)用如果讓自然人自己來(lái)承擔(dān)肯定是不愿意的

2、通過(guò)一些稅收扶持園區(qū)優(yōu)惠政策進(jìn)行自然人代開(kāi)

目前河南、湖南、海南等地扶持園區(qū)代開(kāi)，服務(wù)類(lèi)和商貿(mào)類(lèi)以及工程類(lèi)，個(gè)稅均是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得核定，稅率為開(kāi)票額的0.5%-1.5%，再加上目前的1%增值稅和附加稅，綜合稅率在1.55%-2.55%，目前自然人代開(kāi)只能代開(kāi)普票。

自然人代開(kāi)無(wú)需公司注冊(cè)注銷(xiāo)，代開(kāi)類(lèi)目幾乎沒(méi)有限制，在業(yè)務(wù)真實(shí)情況下服務(wù)類(lèi)、商貿(mào)類(lèi)、建筑工程類(lèi)均可代開(kāi)，無(wú)區(qū)域限制，稅局直接出票并且出具相應(yīng)的完稅證明， 不影響自然人正常工資收入。

個(gè)體戶核定征收

同樣的業(yè)務(wù)，如果用設(shè)立在優(yōu)惠園區(qū)核定征收的個(gè)體戶來(lái)承接，綜合稅率1.35%-2%。

目前在重慶、河南、海南等扶持園區(qū)設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以核定征收，個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種有：增值稅，附加稅，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。目前小規(guī)模納稅人個(gè)體戶增值稅全國(guó)都是1%，附加稅為增值稅的6%（忽略不計(jì)），個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅按照開(kāi)票額0.3%-1%核定征收。綜合稅率1.35%-2.05%。個(gè)體戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)根本沒(méi)有企業(yè)所得稅，完稅之后就可以自由支配。

以重慶扶持園區(qū)核定征收個(gè)體戶年開(kāi)票500萬(wàn)為例，納稅明細(xì)如下

增值稅：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)

附加稅（增值稅的6%）：4.95萬(wàn)*6%=0.3萬(wàn)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅（按照開(kāi)票額0.3%核定征收）： 500萬(wàn)/1.01*0.3%=1.48萬(wàn)

納稅總計(jì)：6.73萬(wàn)，總稅率1.35%，個(gè)體戶核定征收目前無(wú)進(jìn)項(xiàng)和成本要求，在業(yè)務(wù)真實(shí)情況下目前適合大部分服務(wù)、商貿(mào)等行業(yè)，且無(wú)需實(shí)體辦公。

作為企業(yè)的老板和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該積極了解一些地方園區(qū)扶持政策，通過(guò)地方政策合理合法降低稅費(fèi)支出。稅收?qǐng)@區(qū)，稅收政策，以及更多稅籌疑難問(wèn)題，詳情關(guān)注了解。