下面講重點(diǎn)，老板可能會(huì)說(shuō)我愿意繳稅，但現(xiàn)在不行啊，工程款都沒(méi)錢付，下個(gè)月的工資還沒(méi)著落，看能不能少繳點(diǎn)，再想想辦法。少繳可以，但咱不能違法啊。好吧，看看另一個(gè)文件，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能重要性僅次于國(guó)稅法 [2009] 31號(hào)的文件：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。該文件第十五條、第十六條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除（為爭(zhēng)取原創(chuàng)，原文盡可能少引用，完整版文件麻煩自己百度）。

根據(jù)此文件規(guī)定，對(duì)于期末預(yù)提入賬的成本可以先不做納稅調(diào)整，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)只要在稅務(wù)規(guī)定的60日期間內(nèi)取得合格有效發(fā)票即可。這就要結(jié)合企業(yè)的具體情況分析，靈活運(yùn)用，舉幾個(gè)例子。

1、 財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，盡管企業(yè)納稅信用等級(jí)較高，一直無(wú)不良記錄。但稅務(wù)人員幾年沒(méi)來(lái)企業(yè)檢查了，2018年10月份前后有可能來(lái)檢查指導(dǎo)。同時(shí)，經(jīng)公司成本部門與天空公司溝通，天空公司答應(yīng)2018年11月底之前給公司開(kāi)具4,000.00萬(wàn)元發(fā)票，公司同時(shí)付款給天空公司工程款3,800.00萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)綜合考慮，決定對(duì)預(yù)提的成本不做納稅調(diào)整，少申報(bào)企業(yè)所得稅275.00萬(wàn)元。稅務(wù)人員10月份真來(lái)檢查了，并于10月20日給企業(yè)下發(fā)了稅務(wù)事項(xiàng)通知書，要求企業(yè)60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。11月15日天空公司開(kāi)具了4,000.00萬(wàn)元的發(fā)票，萬(wàn)事大吉。

2、 財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，企業(yè)納稅信用等級(jí)較高，一直無(wú)不良記錄。稅務(wù)人員近兩年應(yīng)該不會(huì)來(lái)檢查的，對(duì)于預(yù)提的成本不做納稅調(diào)整，少申報(bào)企業(yè)所得稅275.00萬(wàn)元。稅務(wù)人員2018、2019兩年沒(méi)來(lái)檢查，企業(yè)在2019年12月份取得天空公司開(kāi)具的發(fā)票4,000.00萬(wàn)元，也萬(wàn)事大吉。

3、 人算不如天算。假設(shè)稅務(wù)人員來(lái)檢查了，企業(yè)沒(méi)有在規(guī)定的60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)4,000.00萬(wàn)元的發(fā)票。這時(shí)，又回到了國(guó)稅發(fā) [2009] 31號(hào)文件的規(guī)定，允許預(yù)提的成本為2,900.00萬(wàn)元，納稅調(diào)整金額為1,100.00萬(wàn)元。企業(yè)除補(bǔ)繳275.00萬(wàn)元稅款外，還要按規(guī)定加收滯納金及罰款。

所以，這種操作是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，需要結(jié)合企業(yè)自身情況靈活運(yùn)用，切不可生搬硬套。沒(méi)有一定的職業(yè)判斷能力和溝通協(xié)調(diào)能力者，慎用。當(dāng)然了，據(jù)此操作，風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)。