市場(chǎng)對(duì)白酒的消費(fèi)稅關(guān)注度這么高，是因?yàn)橄M(fèi)稅是白酒繳納的重要稅種。以茅臺(tái)為例，飛天茅臺(tái)的出廠價(jià)格在969元，其中增值稅為126元，消費(fèi)稅為98元，所得稅147元。增值稅和所得稅不會(huì)針對(duì)白酒公司進(jìn)行單獨(dú)調(diào)整，消費(fèi)稅成為調(diào)節(jié)白酒公司利潤(rùn)的重要手段。

由于白酒的消費(fèi)稅較高，因此，白酒公司的營(yíng)業(yè)稅金及附加占收入的比重在15%左右。白酒企業(yè)的消費(fèi)稅在營(yíng)業(yè)稅金及附加中列示，營(yíng)業(yè)稅金及附加中80%以上都是消費(fèi)稅。

目前白酒的消費(fèi)稅按照從價(jià)和從量?jī)煞N方式一起收，包括20%從價(jià)稅率和0.5元/斤從量稅。地方政府為了保護(hù)白酒企業(yè)，消費(fèi)稅對(duì)本地的白酒企業(yè)消費(fèi)稅都是盡量少征。而且消費(fèi)稅只對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，白酒企業(yè)一般是成立銷售公司，生產(chǎn)環(huán)節(jié)低價(jià)將酒出售給銷售公司，達(dá)到盡量降低稅基的目的。

為了應(yīng)對(duì)白酒公司的避稅行為，按照我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，如果白酒公司的銷售單位出廠價(jià)的70%高于生產(chǎn)單位出廠價(jià)，則銷售單位出廠價(jià)的60%是稅基，如果銷售單位出廠價(jià)的70%低于生產(chǎn)單位的出廠價(jià)，則生產(chǎn)單位的出廠價(jià)是稅基。白酒的銷售單位出廠價(jià)對(duì)于白酒公司而言是真實(shí)的價(jià)格，這個(gè)價(jià)格是由市場(chǎng)決定的，白酒公司能夠控制的是生產(chǎn)單位的出廠價(jià)。在這個(gè)規(guī)則下，白酒公司最優(yōu)的策略是把生產(chǎn)單位的出廠價(jià)定到銷售單位出廠價(jià)的70%以下，這樣就可以按照銷售單位出廠價(jià)的60%交消費(fèi)稅。

例如白酒銷售單位的出廠價(jià)都是100元，生產(chǎn)單位的出廠價(jià)是70元，則消費(fèi)稅的稅基100×60%=60元，如果白酒生產(chǎn)單位的出廠價(jià)是60元，則消費(fèi)稅的稅基是100×60%=60元，如果白酒生產(chǎn)單位的出廠價(jià)是80元，則消費(fèi)稅的稅基是80元。60元是最低的稅基，實(shí)際的稅率是60×20%/100=12%。

目前，我國(guó)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，2019年國(guó)務(wù)院提出消費(fèi)稅后移至批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收。2019年9月，國(guó)務(wù)院印發(fā)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》指出“按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境”。

19年12月3日，財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，根據(jù)征求意見稿中消費(fèi)稅稅目稅率表，白酒將在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅，稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。按照財(cái)政部計(jì)劃，將在2019年力爭(zhēng)完成消費(fèi)稅法的起草工作。此次意見稿中并未調(diào)整白酒征稅辦法及稅率，也沒有納入后移征收改革試點(diǎn)。

未來白酒消費(fèi)稅可能的改革方向：

1）取消從量稅，從量稅意味著白酒的價(jià)格越高，稅率越低，事實(shí)上我國(guó)低端白酒的消費(fèi)稅率高于高端白酒，這會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)不斷推出價(jià)格更高的白酒，不是政府所愿意看到的。當(dāng)然取消從量稅，并不意味著對(duì)白酒行業(yè)減稅，取消從量稅的估計(jì)會(huì)從稅負(fù)不變的角度提高從價(jià)稅的稅率。

2）實(shí)行累進(jìn)稅率，目前白酒的稅率統(tǒng)一是20%，而啤酒、卷煙和汽車的稅率都是累進(jìn)的，累進(jìn)稅率對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)效果更好。目前我國(guó)白酒的消費(fèi)稅率是20%，如果改成累計(jì)稅率，累進(jìn)的上限可參考煙草的稅率。我國(guó)消費(fèi)稅征收品類中，煙類產(chǎn)品的消費(fèi)稅較高，甲類卷煙從價(jià)稅達(dá)到56%。

3）對(duì)零售端征稅，這是2019年國(guó)務(wù)院提出的稅改方向。目前我國(guó)的消費(fèi)稅都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，海外發(fā)達(dá)國(guó)家很多是從零售端征稅，對(duì)零售端針對(duì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅僅是針對(duì)白酒，所有的商品都會(huì)改成零售端征稅，這說不定會(huì)催生稅控行業(yè)的投資機(jī)會(huì)。

這些潛在的改革方向?qū)Ω叨税拙贫际抢铡?/p>