一、企業(yè)所得稅方面優(yōu)惠政策

為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，財稅[2020]31 號文就有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下:

（一）、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運管，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。（吸取了新疆某地的教訓）

海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2019 年本》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019 年版》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。

對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用 15%稅率;對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用 15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

新增境外直接投資所得應(yīng)當符合以下條件：

一)從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

新增境外直接投資所得應(yīng)當符合以下條件:

二)被投資國(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%

本條所稱旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，按照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄執(zhí)行。

（三）、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過 500 萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷; 新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過 500 萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

（四）、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

針對文件中提到的實質(zhì)經(jīng)營問題，海南省稅務(wù)局出臺了相關(guān)政策：《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》(2021年第1號)、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》(2022年第5號》、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營管理服務(wù)工作的通知（瓊稅發(fā)〔2022〕102號）。文件從人員、從業(yè)人數(shù)、居住天數(shù)等方面做了詳細規(guī)定。摘錄部分：

（一）、準確把握政策標準

　一)生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標準

　　生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，分兩個層面標準。一是業(yè)務(wù)層面標準，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港。二是管控層面標準，對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計劃、控制、考核、評價等)、財務(wù)決策(如借款、放款、融資、財務(wù)風險管理等)、人事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設(shè)立在自貿(mào)港的機構(gòu)作出或執(zhí)行。上述兩個標準滿足其中一項， 即符合生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標準。

　　二)人員在自貿(mào)港的標準

　　企業(yè)一個納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有3人(含)在自貿(mào)港均居住累計滿183天;從業(yè)人數(shù)10人(含)以上不滿100人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30%(含)的人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天;從業(yè)人數(shù)100人(含)以上的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30人(含)在自貿(mào)港均居住累計滿183天。

　　三)從業(yè)人數(shù)的計算

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　總機構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù);總機構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設(shè)在自貿(mào)港內(nèi)的分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù);非居民企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的機構(gòu)、場所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機構(gòu)、場所的從業(yè)人數(shù)。

　　同一從業(yè)人員不得重復計入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　四)居住天數(shù)的計算

　　居住天數(shù)，指的是一個納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計停留的天數(shù)。

　　在自貿(mào)港停留的當天不足24小時的，按照一天計算。

企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，且實際經(jīng)營期不足半年的，居住累計滿183天的標準，按實際經(jīng)營期的天數(shù)減半計算。

具體可以登錄海南省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。

二、個人所得稅方面

一）政策依據(jù)。財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知（財稅〔2020〕32號）

為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，現(xiàn)就有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

（一）、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

（二）、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

（三）、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

（四）、對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。

（五）、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

二）那些高端人才和緊缺人才可以享受？海南省也出臺了相關(guān)規(guī)定?！逗Ｄ鲜∪嗣裾P(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府【2020】41號）：

第一條　根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》以及《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)的規(guī)定，為落實海南自由貿(mào)易港高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策，制定本辦法。

　　第二條　海南省對享受優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理。

　　第三條　享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

　　無法繳納社會保險的境外高端人才和境外緊缺人才，須提供與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

　　第四條　享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才，在符合第三條規(guī)定的同時，還應(yīng)當符合下列條件之一：

　　(一)屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才。

　　(二)一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況實施動態(tài)調(diào)整)。

　　第五條　享受個人所得稅優(yōu)惠政策的緊缺人才，在符合第三條規(guī)定的同時，還應(yīng)當符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

　　海南省人才管理部門負責發(fā)布海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄，并適時更新。

　　第六條　海南省人才管理部門會同有關(guān)部門根據(jù)本辦法的規(guī)定，定期將享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才名單，提交給海南省稅務(wù)部門。海南省稅務(wù)部門也可根據(jù)需要臨時提出確定高端人才和緊缺人才，海南省人才管理部門應(yīng)予以配合。

　　第七條　確定為高端人才和緊缺人才的，當年享受稅收優(yōu)惠政策。不再符合高端人才和緊缺人才條件的，當年不得享受稅收優(yōu)惠政策。

　　第八條　被依法列為失信聯(lián)合懲戒對象的人員，不得享受個人所得稅優(yōu)惠政策。

　　第九條　依托海南社會管理信息化平臺，海南省人才管理部門、社會保障、稅務(wù)等部門應(yīng)加強事中事后監(jiān)管，對高端人才和緊缺人才的稅收優(yōu)惠情況開展隨機抽查，并根據(jù)查核結(jié)果開展風險評估和風險應(yīng)對工作。

　　第十條　對享受稅收優(yōu)惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級人才管理部門牽頭協(xié)調(diào)解決。對人才所屬企業(yè)或單位在海南自由貿(mào)易港是否開展實質(zhì)性運營存在異議或爭端的，由海南省市場監(jiān)督管理部門牽頭協(xié)調(diào)解決。

　　第十一條　中共海南省委人才發(fā)展局、海南省財政廳、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局結(jié)合本辦法制定具體實施規(guī)定。

　　第十二條　本辦法自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。