【案情簡(jiǎn)介】

2016年6月22日，王某兵與劉某梁簽訂《某重工科技有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》）及《某重工科技有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充協(xié)議》），《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定王某兵將持有的某公司27.505%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉某梁，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為800萬(wàn)元，付款方式為：2016年7月1日前，劉某梁支付第一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款30萬(wàn)元：王某兵辦理完畢工商變更登記手續(xù)后的三天內(nèi)，劉某梁支付第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款170萬(wàn)元：王某兵辦理完畢工商變更登記手續(xù)后的一個(gè)月內(nèi)，劉某梁支付第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款200萬(wàn)元整：江蘇某重工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇公司）的增資款2500萬(wàn)元無(wú)論以何種形式進(jìn)入目標(biāo)公司后，同時(shí)股權(quán)變更登記完成后一年內(nèi)，（前述兩個(gè)條件均成立）劉某梁支付第四筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款400萬(wàn)元。同時(shí)約定本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生個(gè)人所得稅、印花稅由王某兵、劉某梁平均承擔(dān)，并約定劉某梁若不依本協(xié)議的約定支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的，每逾期一日，劉某梁應(yīng)按應(yīng)付款項(xiàng)的千分之一付違約金給王某兵?！堆a(bǔ)充協(xié)議》約定王某兵以前欠劉某梁的借款全部沖抵等。鐘某（劉某梁的配偶）在該補(bǔ)充協(xié)議上以劉某梁的擔(dān)保人身份簽字。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》和《補(bǔ)充協(xié)議》簽訂后，劉某梁于2016年6月29日代王某兵轉(zhuǎn)賬支付給李某涵29萬(wàn)元，2016年6月30日代王某兵轉(zhuǎn)賬支付給李某涵支付了1萬(wàn)元，2016年8月26日支付了40萬(wàn)元（代王某兵轉(zhuǎn)賬支付給彭某豐）、90萬(wàn)元（代王某兵轉(zhuǎn)賬支付給李某涵）、40萬(wàn)元（代王某兵歸還某公司欠款），2016年8月30日支付了73萬(wàn)元（代王某兵歸還某公司欠款），2016年9月14日支付了30萬(wàn)元（代王某兵歸還某公司欠款），2016年9月24日支付給王某兵14萬(wàn)元，2016年9月26日代王某兵轉(zhuǎn)賬支付給李某宇6萬(wàn)元，合計(jì)支付了323萬(wàn)元。2016年8月23日，王某兵將持有的本案涉及的股權(quán)變更登記到劉某梁名下。自2016年6月22日起，江蘇公司通過(guò)南通某重機(jī)有限公司轉(zhuǎn)入某公司貨款及其他款項(xiàng)6731117.03元。

2016年8月11日，王某兵（甲方）、劉某梁（乙方）及某公司（丙方）簽訂了《發(fā)票協(xié)議》?！栋l(fā)票協(xié)議》第1.2條約定：王某兵欠某公司發(fā)票：A類[商務(wù)咨詢服務(wù)費(fèi)72萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票）、汽車租賃費(fèi)100萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票）、灣田咨詢服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票），B類[XX機(jī)械廠房租金發(fā)票2360513元]，C類[XX機(jī)械加工廠材料款34.5萬(wàn)元]。在再審中，王某兵提交4張已向某公司交納并經(jīng)確認(rèn)做賬的寧鄉(xiāng)XX機(jī)械貿(mào)易有限公司開(kāi)具的共計(jì)30萬(wàn)元廠房租賃費(fèi)發(fā)票（即《發(fā)票協(xié)議》中的B類發(fā)票）；協(xié)議的第2.1條約定在劉某梁支付王某兵第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款170萬(wàn)元，代扣40萬(wàn)元付至某公司賬戶。王某兵負(fù)責(zé)在收到前述款項(xiàng)后15日內(nèi)提供上述1.2條中的A類和C類發(fā)票;王某兵不提供相關(guān)發(fā)票的，則劉某梁有權(quán)停止支付后續(xù)轉(zhuǎn)讓款。2.2在劉某梁支付王某兵第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款200萬(wàn)元時(shí)，代扣1031392.97元付至某公司賬戶，王某兵提供上述1.2條B類發(fā)票后，某公司支付30萬(wàn)元給王某兵。王某兵一直沒(méi)有向某公司交付上述約定的發(fā)票。

王某兵在一審主張劉某梁、鐘某應(yīng)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款477萬(wàn)元及其違約金。一審法院作出（2017）湘0102民初8568號(hào)民事判決，判令劉某梁、鐘某向王某兵支付77萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款以及違約金。王某兵和劉某梁均不服一審民事判決提起上訴。長(zhǎng)沙市中級(jí)人民法院作出（2018）湘01民終8157號(hào)民事判決，判令維持駁回上訴，維持原判。劉某梁、鐘某向湖南省高級(jí)人民法院申請(qǐng)?jiān)賹?，?qǐng)求提審或指令再審，撒銷湖南省長(zhǎng)沙市中級(jí)人民法院（2018）湘01民終8157號(hào)民事判決和湖南省長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)人民法院（2017）湘0102民初8568號(hào)民事判決；駁回王某兵的全部訴訟請(qǐng)求。

【代理意見(jiàn)】

律師作為劉某梁、鐘某的代理人發(fā)表如下代理意見(jiàn)：

一、劉某梁與王某兵在2016年6月22日簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》及《某重工科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“某公司”）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充協(xié)議》）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付條件約定為“甲方辦理完畢工商變更手續(xù)后的壹個(gè)月內(nèi)，乙方支付甲方第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款人民幣貳佰元整（小寫(xiě)：2，000，000元）”。2016年8月11日，王某兵與劉某梁及案外人某公司簽訂的《關(guān)于王某兵歸還某公司欠款及清理所欠發(fā)票的協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱“《發(fā)票協(xié)議》”）第2.1條約定“在乙方支付甲方第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款170萬(wàn)元時(shí)，代扣40萬(wàn)元付至丙方賬戶。甲方負(fù)責(zé)在收到前述款項(xiàng)后15日內(nèi)提供上述1.2條中的A類和C類發(fā)票；甲方不提供相關(guān)發(fā)票的，則乙方有權(quán)停止支付后續(xù)轉(zhuǎn)讓款”。2016年8月23日，王某兵辦理好股權(quán)轉(zhuǎn)讓的工商手續(xù)。而本案涉及的77萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款正是第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中的一部分。上述《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《補(bǔ)充協(xié)議》及《發(fā)票協(xié)議》是當(dāng)事人真實(shí)的意思表示，相關(guān)約定不存在無(wú)效以及可撤銷、可變更的情形，對(duì)劉某梁和王某兵均具有約束力。關(guān)于第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付條件的約定，《發(fā)票協(xié)議》對(duì)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》做了實(shí)質(zhì)性變更和補(bǔ)充：即王某兵應(yīng)當(dāng)在收到第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款后15日內(nèi)向案外人某公司提供《發(fā)票協(xié)議》1.2條中的A類和C類發(fā)票，如果王某兵不提供相關(guān)發(fā)票的，則劉某梁有權(quán)停止支付后續(xù)款項(xiàng)（包括第三筆、第四筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款）。本案中，王某兵自始至終未提交證據(jù)證明已向某公司交付約定的發(fā)票，應(yīng)視為劉某梁停止支付第三筆、第四筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的權(quán)利已經(jīng)產(chǎn)生。一、二審民事判決在基本事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤的情況下，非法剝奪了劉某梁的合法權(quán)利，應(yīng)予以糾正。

二、《發(fā)票協(xié)議》第2.1條的約定是劉某梁、王某兵和某公司三方關(guān)于劉某梁附條件支付第三期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，對(duì)三方均具有約束力。該項(xiàng)條款既是對(duì)于劉某梁支付王某兵股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的三方限制性約定，也是劉某梁和王某兵對(duì)某公司應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。如果劉某梁和王某兵不嚴(yán)格按照上述約定履行，則損害了某公司的合法權(quán)益。故，王某兵、劉某梁應(yīng)嚴(yán)格按照上述約定來(lái)履行，否則將還會(huì)對(duì)某公司承擔(dān)違約責(zé)任。

三、《發(fā)票協(xié)議》第2.1條是關(guān)于王某兵向某公司提供A、C類共計(jì)236.5元的發(fā)票是直接關(guān)系到某公司的成本抵扣。如果上述發(fā)票未提供給某公司，某公司就無(wú)法抵扣實(shí)際發(fā)生的成本，導(dǎo)致某公司所得稅稅負(fù)增加（按A、C類共計(jì)236.5元的發(fā)票不能抵扣成本增加企業(yè)所得稅60萬(wàn)元），將會(huì)造成某公司巨額損失或法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于開(kāi)具發(fā)票具有明顯的時(shí)效性，王某兵開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間越延后，因此造成某公司的損失（包括滯納金、罰款等。）可能持續(xù)增加，所以人民法院應(yīng)嚴(yán)格按照《發(fā)票協(xié)議》第2.1條的約定進(jìn)行裁判，有利于促使王某兵履行自己的約定義務(wù)和法定義務(wù)。

四、依法納稅是每個(gè)公民的法定義務(wù)。王某兵開(kāi)具A、C類既是獲得劉某梁支付77萬(wàn)元第三期股權(quán)轉(zhuǎn)讓尾款的前提條件，也是王某兵依法納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該依法納稅）。只有開(kāi)具了上述發(fā)票，才能視為王某兵依法履行了繳稅義務(wù)，同時(shí)也是在履行三方限制性約定義務(wù)。一、二審法院無(wú)視三方的具體約定，強(qiáng)行判決劉某梁支付王某兵77萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，在性質(zhì)上等同于幫助王某兵偷稅漏稅，一、二審民事判決的錯(cuò)誤性顯而易見(jiàn)，應(yīng)予糾正。

五、王某兵提供了由其控制的某機(jī)械貿(mào)易有限公司開(kāi)具的300000元廠房租賃費(fèi)發(fā)票，不能據(jù)此認(rèn)定劉某梁支付第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的條件已經(jīng)成就，理由是廠房租賃費(fèi)發(fā)票屬于B類發(fā)票，不屬于第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付條件約定的A、C類發(fā)票，與該支付條件內(nèi)容無(wú)關(guān)，B類發(fā)票僅僅是在發(fā)票協(xié)議中是關(guān)于第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付條件成就之后款項(xiàng)支付的具體安排，所以無(wú)論王某兵向海某公司提供多少金額的B類發(fā)票，均不能作為認(rèn)定第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付條件已成就的依據(jù)。其次，王某兵僅提供300000元B類發(fā)票也明顯不符合《發(fā)票協(xié)議》第2.2條B類2360513元發(fā)票金額的約定，王某兵對(duì)《發(fā)票協(xié)議》第2.2條約定的履行不全面、不恰當(dāng)，某公司支付30萬(wàn)元給王某兵的條件也不具備。所以，王某兵關(guān)于因?yàn)槟彻疚窗醇s定支付30萬(wàn)元導(dǎo)致無(wú)法按約定購(gòu)置A、C類發(fā)票的說(shuō)法不能成立。

綜上所述，劉某梁、王某兵以及某公司關(guān)于劉某梁向第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付條件尚未成就。盡管劉某梁已經(jīng)將持有某公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給第三人，但關(guān)于支付第三筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓款附條件的內(nèi)容執(zhí)行意義沒(méi)有絲毫減弱，遵守附條件的約定既是王某兵的約定義務(wù)，也是其法定的義務(wù)。同時(shí)，遵守附條件的約定是劉某梁對(duì)某公司的合同義務(wù)，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守?！栋l(fā)票協(xié)議》的相關(guān)約定，王某兵和劉某梁應(yīng)當(dāng)全面、積極的履行。所以，王某兵未按《發(fā)票協(xié)議》第2.1條約定向某公司交付A、C類發(fā)票，劉某梁支付涉案的77萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款條件則明顯未成就，王某兵的訴訟請(qǐng)求應(yīng)當(dāng)被全部駁回，劉某梁、鐘某的再審請(qǐng)求應(yīng)當(dāng)?shù)玫街С帧?/p>

【判決結(jié)果】

一、撒銷湖南省長(zhǎng)沙市中級(jí)人民法院（2018）湘01民終8157號(hào)民事判決和湖南省長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)人民法院（2017）湘0102民初8568號(hào)民事判決；

二、駁回王某兵的訴訟請(qǐng)求。

【裁判文書(shū)】

湖南省高級(jí)人民法院（2019）湘民再482號(hào)民事判決書(shū)。

【案例評(píng)析】

開(kāi)具并交付發(fā)票本質(zhì)上是一種具有稅法行政關(guān)系的法律行為，司法實(shí)踐中對(duì)是否可以作為阻卻支付合同對(duì)價(jià)的依據(jù)有較大的爭(zhēng)議。本案不屬于這一類。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓雙方與目標(biāo)公司三方約定由轉(zhuǎn)讓方向目標(biāo)公司交付需要依法開(kāi)具的發(fā)票作為股權(quán)受讓方是否有權(quán)中止支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款重要條件。再審法院充分考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方及目標(biāo)公司簽訂的有關(guān)協(xié)議屬于商事合同，在不存在合同法定無(wú)效情形的情況下，充分尊重各方當(dāng)事人的意思自治，充分關(guān)注到付款條件約定內(nèi)容的補(bǔ)充和實(shí)質(zhì)性變更，糾正了一、二審人民法院的事實(shí)認(rèn)定。商務(wù)交易中經(jīng)常涉及到買賣雙方的發(fā)票問(wèn)題，關(guān)系到國(guó)家稅務(wù)行政關(guān)系以及稅收征繳。司法實(shí)踐中，一般不作為合同雙方的主要合同義務(wù)。本案中，發(fā)票的開(kāi)具交付卻關(guān)系到案外人的合法權(quán)益，此處的發(fā)票交付事項(xiàng)約定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方來(lái)說(shuō)，在法律上只是意味著合同款項(xiàng)交付條件內(nèi)容的變更和補(bǔ)充。因此，作為股權(quán)受讓方可以以此作為停止支付合同款項(xiàng)的抗辯事由。

【結(jié)語(yǔ)和建議】

本案告訴我們，合同風(fēng)險(xiǎn)防范往往不產(chǎn)生在訴訟過(guò)程中，而是萌芽、隱藏于合同內(nèi)容擬定、簽訂以及履行過(guò)程中。

首先，我們需要對(duì)合同條款的內(nèi)容和形式有明確的認(rèn)識(shí)，哪一些條款不能缺失，哪一些條款可以對(duì)自己形成有力的保護(hù)，需要自己謹(jǐn)慎把握。其次，對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)防范需要從條款擬定、合同簽署、合同履行進(jìn)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理。商事交易由專業(yè)人士的參與和協(xié)助，可以最大程度降低交易風(fēng)險(xiǎn)，減少交易成本。再次，證據(jù)是法庭之王。打官司實(shí)質(zhì)上是打證據(jù)。合同檔案管理也是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。高水平的合同檔案管理對(duì)還原合同當(dāng)事人真實(shí)意愿和法律事實(shí)真相具有決定性作用，否則，就會(huì)啞巴吃黃連，有苦說(shuō)不出。

相關(guān)法律知識(shí)：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓注意事項(xiàng)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是非常復(fù)雜的法律問(wèn)題，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，一定要咨詢專業(yè)人員，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定如下：

1、有限責(zé)任公司變更股東的，應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明;

2、企業(yè)法人申請(qǐng)變更登記，在主管部門(mén)或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)批準(zhǔn)后三十日內(nèi)向登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記;

3、外資企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并向工商行政機(jī)關(guān)備案;

4、合營(yíng)一方向第三者轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)的，須經(jīng)合營(yíng)他方同意，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，向登記管理機(jī)構(gòu)辦理變更登記手續(xù);