重要提醒！年度企業(yè)所得稅匯算清繳，除了要申報企業(yè)所得稅年報外，可能還需要完成關(guān)聯(lián)申報。5月31日就截止，不完成會受罰。

那么什么是關(guān)聯(lián)申報？哪些企業(yè)需要進行關(guān)聯(lián)申報？沒有按期完成申報會有什么后果？

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什么是關(guān)聯(lián)申報？

顧名思義，就是企業(yè)跟關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來要向稅務(wù)機關(guān)申報。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第42號（以下簡稱《公告》）相關(guān)要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當進行關(guān)聯(lián)申報。

為了更直觀，請看這張圖：

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什么時候申報？

關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在匯算期內(nèi)完成，比如2019年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2020年5月31日前完成，未按期申報會受到行政處罰。

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務(wù)必注意這4點！

1、根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關(guān)聯(lián)申報。注意：請先辦理企業(yè)所得稅年度申報，再進行關(guān)聯(lián)申報。

2、按照《公告》要求，只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進行關(guān)聯(lián)申報。

3、此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2019年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關(guān)聯(lián)申報。

4、企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

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具體申報操作步驟

納稅人登錄XX省電子稅務(wù)局，足不出戶就可以完成關(guān)聯(lián)申報。首先，在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報；

然后點擊“我要辦稅”——稅費申報及繳納；

往下拉，找到企業(yè)所得稅申報列表；

點擊“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告表”，按要求填報完畢并保存——

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常見問題

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關(guān)聯(lián)方指的是什么？

答：關(guān)聯(lián)方指的是與申報企業(yè)構(gòu)成“42號公告”第二條所規(guī)定的七種關(guān)系的企業(yè)、組織或個人，這七種關(guān)系歸納起來為：

股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系以及實質(zhì)關(guān)系。

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我該進行關(guān)聯(lián)申報嗎？

答：實行查賬征收的居民企業(yè)或在中國設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在2019年度內(nèi)若與關(guān)聯(lián)方發(fā)生過業(yè)務(wù)往來，須進行關(guān)聯(lián)申報。

或是雖未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的居民企業(yè)，也須進行關(guān)聯(lián)申報。

具體可參照下圖：

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關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來指的是什么？

答：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來主要包括下列關(guān)聯(lián)交易：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。

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達到國別報告填報標準指的是什么？

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)應(yīng)當填報國別報告，即達到國別報告填報標準：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)（能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)），且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元；

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

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可以通過什么方式進行申報？

答：納稅人可通過柜臺申報和網(wǎng)上申報兩種方式進行關(guān)聯(lián)申報。

選擇柜臺申報請前往主管稅務(wù)機關(guān)所屬辦稅大廳辦理，選擇網(wǎng)上申報請登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理，流程請見下圖：

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這么多張申報表該怎么填？

答：關(guān)聯(lián)申報一共有22張申報表，乍看起來是有點嚇人。不過先別慌，并不是所有表都需要填的，且看小編細細分析。

這22張表一共分為三部分：基礎(chǔ)信息、關(guān)聯(lián)交易信息和國別報告表，請看：

一般來說，基礎(chǔ)信息部分為必填。若企業(yè)屬于僅需填報國別報告而未發(fā)生其他關(guān)聯(lián)交易的，只填報G000000和國別報告表部分。

關(guān)聯(lián)交易信息部分，各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填相應(yīng)表格。發(fā)生有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資金融通和勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易的，相應(yīng)地填寫表G102000到G108000；簽訂成本分攤協(xié)議的，填寫表G110000；向境外支付款項的，填寫表G111000。并同時填報表G109000及表G113010，如與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表G112000，有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

國別報告表部分，由達到國別報告報送條件的納稅人用中英文分別填寫表G114010到G114031。