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增值稅

增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計算稅款時還要用到征收率。

1、稅率

1、基本稅率——17%銷售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、低稅率

（1）11% ：銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

②文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物。

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

④提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（2）6% ： 提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。

3、零稅率 ：即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率

• （1）國際運(yùn)輸服務(wù)

• （2）航天運(yùn)輸服務(wù)

• （3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)

  ①研發(fā)服務(wù)

  ②合同能源管理服務(wù)

  ③設(shè)計服務(wù)

  ④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

  ⑤軟件服務(wù)

  ⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)

  ⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

  ⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

  ⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

  ⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

  （4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

2、征收率

• 增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時采用。

  1、基本征收率為3%

  （1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。

  （2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

  2、減按2%征收

  增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時間，其征稅政策如下：

  （1）銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

  （2）銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

  3、按5%征收

  （1）不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡易辦法征收增值稅。

  （2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  （3）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。

  消費(fèi)稅

  消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

  一煙

  1、卷煙

  （1）甲類卷煙：56%加0.003元/支

  （2）乙類卷煙：36%加0.003元/支

  （3）批發(fā)：11%加0.005元/支

  2、雪茄煙：36%

  3、煙絲：30%

  二酒

  1、白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）

  2、黃酒：240元/噸

  3、啤酒

  （1）甲類啤酒：250元/噸

  （2）乙類啤酒：220元/噸

  4、其他酒：10%

  三高檔化妝品：15%

  四貴重首飾及珠寶玉石

  1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%

  2、其他貴重首飾和珠寶玉石：10%

  五鞭炮、焰火：15%

  六成品油

  1、汽油：1.52元/升

  2、柴油：1.2元/升

  3、航空煤油：1.2元/升（暫緩征收）

  4、石腦油：1.52元/升

  5、溶劑油：1.52元/升

  6、潤滑油：1.52元/升

  7、燃料油：1.2元/升

  七摩托車

  1、氣缸容量250毫升：3%

  2、氣缸容量在250毫升（不含）以上的：10%

  八小汽車

  1、乘用車

  （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%

  （2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%

  （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%

  （4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%

  （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%

  （6）氣紅容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%

  （7）氣缸容量在4.0升以上的：40%

  2、中輕型商用客車：5%

  3、零售超豪華小汽車：10%

  九、高爾夫球及球具：10%

  十、高檔手表：20%

  十一、游艇：10%

  十二、木制一次性筷子：5%

  十三、實(shí)木地板：5%

  十四、電池：4%

  十五、涂料：4%

  城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅

  一城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

  1、一般規(guī)定

  城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。

  《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第四條規(guī)定：

  （1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

  （2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

  （3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

  2、特殊規(guī)定

  （1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

  （2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

  二煙葉稅的稅率

  煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。

  關(guān)稅和船舶噸稅法

  一關(guān)稅的稅率

  （—）進(jìn)口關(guān)稅稅率

  1、稅率設(shè)置

  進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。

  2、稅率種類與計征辦法

  （1）從價稅：是最常用的關(guān)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)。它是以應(yīng)征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率。

  （2）從量稅：是以進(jìn)口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅依據(jù)。

  （3）復(fù)合稅：是對某種進(jìn)口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關(guān)稅的方法。

  （4）選擇稅：是對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價水平，選擇較高的一種適用。

  （5）滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。

  3、暫定稅率與關(guān)稅配額稅率

  暫定稅率，優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。

  關(guān)稅配額稅率，一定數(shù)量內(nèi)的部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率。

  二船舶噸稅

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

一資源稅

（一）原油 5%~10%

（二）天然氣 5%~10%

（三）煤炭 2%~10%

（四）金屬礦

1.鐵礦：1%~6%

2.金礦：1%~4%

3.銅礦：2%~8%

4.鋁土礦：3%~9%

5.鉛鋅礦：2%~6%

6.鎳礦：2%~6%

7.錫礦：2%~6%

8.未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品：稅率不超過20%

（五）非金屬礦

1.石墨：3%~10%

2.硅藻土：1%~6%

3.高嶺士：1%~6%

4.螢石：1%~6%

5.石灰石：1%~6%

6.硫鐵礦：1%~6%

7.磷礦：3%~8%

8氯化鉀：3%~8%

9.硫酸鉀：6%~12%

10.井礦鹽：1%~6%

11.湖鹽：1%~6%

12.提取地下鹵水曬制的鹽：3%~15%

13.煤層（成）氣：1%~2%

14.粘土、砂石：每噸或立方米0.1元5元。

15.未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品：從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價稅率不超過20%

（六）海鹽—1%~5%

二城鎮(zhèn)土地使用稅

三耕地占用稅

耕地占用稅實(shí)行定額稅率。以縣(市、區(qū))為單位，耕地占用稅的稅額規(guī)定如下:

(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為10元至50元;

(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;

(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;

(四)人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅

一房產(chǎn)稅

我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種形式，所以房產(chǎn)權(quán)的稅率也有兩種。

1、按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計征的，稅率為1.2%；

2、另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%；

其中關(guān)于出租住房的：

從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

二契稅

實(shí)行的是3%~5%的幅度稅率，具體根據(jù)地方而定

三土地增值稅的稅率

我國土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

車輛購置稅、車船稅和印花稅

一車輛購置稅

車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

二車船稅

三印花稅

企業(yè)所得稅

1、基本稅率——25%

適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2、低稅率—20%

適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。（實(shí)際征稅時適用10%稅率）

3、優(yōu)惠稅率

（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率。符合規(guī)定條件，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。

個人所得稅

我國個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的形式。

一超額累進(jìn)稅率

工資、薪金所得適用

注：本表所說的全月含稅應(yīng)納稅所得額和全月不含稅應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除3500元后的余額，再減除可稅前扣除的部分保險、公積金等的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

注：本表所說全年含稅應(yīng)納稅所得額和全年不含稅應(yīng)納稅所得額，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及損失后的余額；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。

二比例稅率

（1）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

（2）勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，“勞務(wù)報酬所得一次收入畸高”是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。