2023年第234講，說稅收，談風(fēng)險，講政策。為強(qiáng)化個人所得稅的管理，國務(wù)院遵循“公平合理、利于民生、簡便易行”的原則，于2018年12月13日，2022年3月19日分別下發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）、《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕41號），文件執(zhí)行以來，發(fā)現(xiàn)有些單位和個人對政策理解不深不透，存在一定的涉稅風(fēng)險。為了便于大家掌握政策，今天詳細(xì)說說:“個人所得稅的專項附加扣除相關(guān)業(yè)務(wù)”。

專項附加扣除，是指子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等7項扣除，在費(fèi)用扣除方面體現(xiàn)了個人生活和支出的差異性和個性化需求。專項附加扣除是與綜合稅制相伴生的，按年計稅、自行申報等綜合稅制要素是專項附加扣除的必要前提。

一、政策規(guī)定

（一）子女教育

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.適用范圍和條件

（1）學(xué)前教育：年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前。

（2）全日制學(xué)歷教育：義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

需要注意的是，學(xué)前教育不等于上幼兒園或?qū)W前班，學(xué)歷教育必須是全日制教育（不包括在職進(jìn)修和博士后），教育機(jī)構(gòu)是公辦還是民辦、接受教育是在境內(nèi)還是在境外沒有區(qū)別。

3.享受扣除政策對象

（1）子女的父母扣除。對每個子女，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式一經(jīng)選定，在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（2）總的扣除原則是，扣除主體不能超過2人，一個子女扣除總額不能超過1000元／月，父母要么兩方平攤、要么一方全扣。

4.享受環(huán)節(jié)

可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

5.留存?zhèn)洳橘Y料

子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)境外教育佐證資料備查。

6.起止時間

（1）學(xué)前教育階段的，年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一個月。

（2）全日制學(xué)歷教育，則起止時間為接受教育的入學(xué)當(dāng)月至學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

（3）兩個教育階段交界點的寒暑假可以連續(xù)計算，但某一教育階段結(jié)束不再繼續(xù)接受教育則應(yīng)截止畢業(yè)當(dāng)月。

7.補(bǔ)充說明

子女教育包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

（二）繼續(xù)教育

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除，但同一個學(xué)歷教育扣除時間不能超過48個月，多個學(xué)歷教育不能同時享受。

（2）接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。取得相關(guān)證書的當(dāng)年以證書上載明的發(fā)證時間為準(zhǔn)，一年內(nèi)多個證書不疊加享受。

2．適用范圍和條件

（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。

（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

（3）學(xué)歷（學(xué)位）教育包括義務(wù)教育、高中教育和高等教育三個階段，但只限于境內(nèi)。

（4）目前我國技能人員職業(yè)資格共81項，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格共59項，這140項職業(yè)資格具體名稱參見《人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號）所附的《國家職業(yè)資格目錄》。

3.享受扣除政策對象

（1）本人扣除，即接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的本人。

（2）如果個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母作為子女教育扣除，也可以選擇由本人作為繼續(xù)教育扣除，但只能二選一。

4.享受環(huán)節(jié)

可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

5.留存?zhèn)洳橘Y料

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料備查。

6.起止時間

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月。

（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

7．補(bǔ)充說明。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

（三）大病醫(yī)療

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。只有個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，才可以在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

2.適用范圍和條件

納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元的部分（15000元至95000元之間）。

3.享受扣除政策對象

（1）患者本人或者配偶扣除。

（2）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（3）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

4.享受環(huán)節(jié)

納稅人只能在年度綜合所得匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

5.留存?zhèn)洳橘Y料

（1）應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。

（2）目前醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)票據(jù)主要包括兩種類型，一種是非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用的由財政部門監(jiān)制的《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)專用票據(jù)》；另一種是營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用的由稅務(wù)部門監(jiān)制的《醫(yī)療服務(wù)專用發(fā)票》。

6.起止時間

為醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用實際支出的當(dāng)年。即大病醫(yī)療支出以一個納稅年度為期間計算，但辦理扣除的時間為次年3月1日至6月30日進(jìn)行綜合所得匯算清繳時。

7.補(bǔ)充說明

（1）大病的范圍是根據(jù)金額來確定的，而非病種，即只要扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)超過15000元的就是大病。

（2）不同扣除主體醫(yī)療支出不能累加，但同一扣除主體的扣除金額可以累加，理論上，本人、配偶、1個未成年子女合計可以在本人處最多扣除24萬元。

（四）住房貸款利息

納稅人本人或者配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.適用范圍和條件

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，不包括貸款購買營業(yè)用房及商住混用房。

3.享受扣除政策對象

（1）貸款人或者配偶扣除。

（2）經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，但不得選擇分?jǐn)偪鄢?，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（3）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

4.享受環(huán)節(jié)

可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

5.留存?zhèn)洳橘Y料

應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料備查。

6.起止時間

貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個月（貸款期限可以超出20年）。

7.補(bǔ)充說明

（1）每個人一生只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

（2）首套住房貸款是指購買境內(nèi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。判斷是否為首套住房貸款以家庭（父母及未成年子女）為單位。

（3）具體是否屬于首套住房貸款納稅人可以向放貸銀行或公積金管理中心查詢。

（五）住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

一類城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。二類城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。三類城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

2.適用范圍和條件

一類城市：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市。

二類城市：除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市。

三類城市：市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人的城市。

主要工作城市是指納稅人任職受雇的城市全部行政區(qū)域范圍，即以行政區(qū)劃為準(zhǔn)；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。此處主要工作城市最低級別為地級市，不再向下延伸。

3.享受扣除政策對象

簽訂租賃住房合同的本人扣除。

納稅人（包括其配偶）在主要工作城市沒有自有住房（其他城市可以有），夫妻雙方如果主要工作城市相同的，只能由一方扣除；如果主要工作城市不同的，則可以分別扣除。

4.享受環(huán)節(jié)

可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

5.納稅人留存?zhèn)洳橘Y料

應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查，但租金發(fā)票不是必須留存?zhèn)洳榈馁Y料。

6.起止時間

（1）租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。

（2）提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時間為實際租賃行為終止的當(dāng)月。

7.補(bǔ)充說明

（1）納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（2）也就是說，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人自己不能同時享受住房貸款利息和住房租金支出扣除，也不能自己享受住房貸款利息扣除的同時，而配偶享受住房租金支出扣除，反之亦然。

（六）贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度最高不能超過每月1000元。

（3）可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p>

（4）約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2.適用范圍和條件

（1）贍養(yǎng)老人的子女。

（2）只要有應(yīng)贍養(yǎng)的老人即可扣除，多個老人不累加。

3.享受扣除政策對象

（1）納稅人本人扣除，不包括配偶。

（2）具體說，如果是獨(dú)生子女則為其本人（包括其他兄弟姐妹均已過世的情形）。

（3）如果是非獨(dú)生子女則指定或協(xié)商確定。

4.享受環(huán)節(jié)

可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

5.留存?zhèn)洳橘Y料

應(yīng)當(dāng)留存約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料備查。

6.起止時間

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

（七）3歲以下嬰幼兒照護(hù)

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.享受扣除政策對象

（1）父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（2）3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.享受環(huán)節(jié)

可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受。

4.起止時間

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。

（八）補(bǔ)充說明

1.被贍養(yǎng)人

是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2.注意事項

上述七個專項附加扣除項目中所稱:（1）父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。

（2）所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。

（3）父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、操作辦法

（一）享受扣除辦理時間

1.扣除時間

（1）享受子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

（2）享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

（3）納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

（4）納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。

2.補(bǔ)充扣除

一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。

（二）報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

1.資料報送

（1）納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》（簡稱《扣除信息表》)；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。

（2）更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月，填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》。

（3）納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項附加扣除。

（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（5）納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣除信息表》。

2.信息受理

（1）納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。

（2）填報要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

（3）填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

（4）納稅人未補(bǔ)正或重新填報的，暫不辦理相關(guān)專項附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報后再行辦理。

3.納稅人責(zé)任

納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

（三）信息報送方式

納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子模板或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

1.納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

(1）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

(2）納稅人通過填寫電子模板或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

2.報送專項附加扣除信息

（1）納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子模板或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

（3）需要注意的是，扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端（個人所得稅 App 、 Web 網(wǎng)頁端）報送信息。

（四）后續(xù)管理

1.資料留存期限

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

（2）納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

2.扣繳義務(wù)人責(zé)任

（1）納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

（3）扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

3.抽查核對

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對納稅人提供的專項附加扣除信息開展抽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項附加扣除。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。

4.信用懲戒

納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

(1）報送虛假專項附加扣除信息。(2）重復(fù)享受專項附加扣除。

(3）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除。

(4）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料。

(5）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。