企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表--填報(bào)心得

在過去兩個(gè)月時(shí)間里，陸續(xù)填報(bào)了12家公司的匯算清繳報(bào)表，就個(gè)人理解及填報(bào)做如下總結(jié)，歡迎探討指正。

背景公司為集團(tuán)公司，包含投資控制的子公司，及重大影響按權(quán)益法核算的投資。

1. 其他收益：

稅務(wù)系統(tǒng)匯算清繳主表暫未更新填入該項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中兩種選擇，一是填到“營業(yè)外收入”中，具體填入一般企業(yè)收入明細(xì)表中營業(yè)外收入項(xiàng)目，自動(dòng)匯入主表；二是在基礎(chǔ)信息表選擇適用2019年新財(cái)務(wù)報(bào)表，在申報(bào)主表將其他收益金額手動(dòng)加入營業(yè)利潤金額中。

個(gè)人傾向于第二種方式，原因考慮其他收益本是營業(yè)利潤內(nèi)項(xiàng)目，如填入營業(yè)外收入中，則將不影響營業(yè)利潤數(shù)據(jù)。

2. 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

第六行 長(zhǎng)期股權(quán)投資，填報(bào)目的是調(diào)整投資收益稅收金額，按照權(quán)益法核算，計(jì)提計(jì)入投資收益金額，屬于稅會(huì)差異，應(yīng)做納稅調(diào)整：

賬載金額：在持有期的“投資收益-長(zhǎng)期股權(quán)投資”金額；

稅收金額：按成本法核算的，宣告分配股利金額；

調(diào)整金額：自動(dòng)計(jì)算，實(shí)為權(quán)益法確認(rèn)的投資收益金額。

3. 符合條件的居民企業(yè)間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

此表填報(bào)目的是，調(diào)減成本法核算宣告分配現(xiàn)金股利的投資收益金額。

投資成本：填寫賬面投資成本

投資收益：填寫成本法核算，宣告分配現(xiàn)金股利金額。

4. 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

本公司今年處置投資公司，產(chǎn)生投資損失，填入該表中。

第24行 股權(quán)性投資損失

資產(chǎn)損失賬載金額：填寫投資收益負(fù)數(shù)金額；

資產(chǎn)處置收入：填寫可收回殘值或處置收益，參考可收回款項(xiàng)填列；

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：投資成本

資產(chǎn)損失稅收金額：自動(dòng)計(jì)算，為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)處置收入。

5. 關(guān)于投資集團(tuán)公司，無實(shí)際主營產(chǎn)品、服務(wù)收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

一般企業(yè)限額之一是營業(yè)收入乘以千分之五，投資公司可按投資收益金額乘以千分之五，計(jì)算限額；

6. 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

工資薪金支出項(xiàng)目，注意一般公司年終獎(jiǎng)金在第二年年初支付，但是實(shí)際獎(jiǎng)金的目的是為了獎(jiǎng)勵(lì)員工過去一年對(duì)公司的付出，費(fèi)用屬期應(yīng)該為當(dāng)年，在年底前應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中計(jì)提年終獎(jiǎng)金，作為人工費(fèi)用，在匯算清繳前，按照實(shí)際支付金額和已計(jì)提金額孰小原則進(jìn)行稅前扣除，如果沒有在當(dāng)年計(jì)提，則不能在當(dāng)年屬期企業(yè)所得稅前扣除。

資薪金支出-賬載金額：計(jì)入管理費(fèi)用-工資、獎(jiǎng)金金額；

稅收金額：包含所屬年度已計(jì)提獎(jiǎng)金，按照已計(jì)提金額與實(shí)際發(fā)放金額孰小算入。注意年初如有上一年計(jì)提獎(jiǎng)金，本年實(shí)際發(fā)放負(fù)數(shù)金額，本期應(yīng)增加工資費(fèi)用金額，即納稅調(diào)減。

最后提示注意，稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)結(jié)果，不能忽視，免得引起稅務(wù)預(yù)警，增加后期稅務(wù)排疑工作。