相信大家對研發(fā)支出這個已經(jīng)比較熟悉了，那么具體的加計扣除比例及適用范圍跟著小熊來看看吧

財政部 稅務總局公告2023年第7號發(fā)文規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自23年1月開始，按照發(fā)生額的100%在稅前加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，自23年1月開始，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，如圖1

圖1

那么研發(fā)費用加計扣除適用于那些行業(yè)呢，除煙草制造業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，娛樂業(yè)等以外的其它行業(yè)企業(yè)均可享受，如圖2

圖2

注：核定征收的企業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策，按照財稅（2015）119號規(guī)定，享受加計研發(fā)費用扣除政策的企業(yè)應為會計核算健全，實行查賬征收并能夠準確匯集研發(fā)費用的居民企業(yè)，如圖3

圖3

小熊公司是一家科技服務企業(yè)，2023年度發(fā)生了2000萬研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入了當期損益。

借：研發(fā)支出-費用化支出 2 000

貸：銀行存款 2 000（假設(shè)用銀行存款付款）

借：管理費用-研發(fā)費用 2 000

貸：研發(fā)支出-費用化支出 2 000

小熊公司可在稅前扣除研發(fā)費用：2000*（1+100%）=4000（萬元）

在做申報的時候用利潤總額調(diào)減2000萬元

若小熊公司2023年發(fā)生了5000萬的研發(fā)支出、均符合資本化條件，3月將其確認為無形資產(chǎn)，假設(shè)該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，凈殘值為0

借：制造費用 416.67（假設(shè)該無形資產(chǎn)是生產(chǎn)用的）

貸：累計攤銷 467.67

小熊公司23年攤銷額：5000/10/12*10=416.67（萬元）

可在企業(yè)所得稅稅前扣除攤銷額：416.67*200%=833.34（萬元）

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