2021年7月1日歐盟VAT代扣代繳政策實(shí)施后，為降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，越來越多企業(yè)在歐盟成員國內(nèi)設(shè)立公司，其中法國公司因注冊維護(hù)成本相對低、辦理方便，大量國內(nèi)企業(yè)優(yōu)先選擇注冊法國公司。法國公司注冊成立后，后續(xù)公司運(yùn)作中一定要充分了解法國稅收政策，并按時(shí)做好稅務(wù)的申報(bào)。

法國稅收體系屬于多稅種的稅收體系，稅種大致可劃分為四類：企業(yè)所得稅、增值稅、資本稅和地方稅。下面我們將介紹法國企業(yè)需繳納的主要稅種——企業(yè)所得稅和增值稅。

一、法國公司企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對法人團(tuán)體所征收的收入所得稅。只要公司在法國有開展經(jīng)營活動(dòng)，無論公司是什么類型的，無論是否是法國公司或海外公司，都需要繳納企業(yè)所得稅。

法國公司所得稅稅率為25%，自2018年以來，法國政府陸續(xù)推出一系列刺激經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，從最高的33.3%調(diào)低至25%。當(dāng)前法國公司的企業(yè)所得稅稅率在歐洲中處于中等偏低水平，還是極具優(yōu)勢的。

法國企業(yè)所得稅按會(huì)計(jì)年度繳納，實(shí)行分季預(yù)繳，預(yù)繳數(shù)為上一會(huì)計(jì)年度應(yīng)納稅所得額的25%，在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前3個(gè)月實(shí)行年終匯算清繳，補(bǔ)齊少繳的所得稅稅額。

二、法國公司增值稅VAT

1. 法國公司增值稅稅率

法國增值稅的征收范圍包括農(nóng)業(yè)、商業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)和自由職業(yè)者，即法國境內(nèi)所有從事有償提供商品和服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人和企業(yè)，和在歐盟內(nèi)進(jìn)行采購或銷售的單位或個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。

增值稅稅率主要分為四種:

1）基本稅率：20% （大多數(shù)商品銷售和服務(wù)）

2）中間稅率：10% （農(nóng)業(yè)初級品，部分動(dòng)物食品，社保不能報(bào)銷的藥品，某些藝術(shù)品的運(yùn)輸，外賣，劇場、動(dòng)物園、博物館、石窟、文化展示等門票收入，客運(yùn)服務(wù)，某些改造、維護(hù)工程等）

3）低稅率：5.55% （水和無酒精飲品，殘疾人用品，劇場經(jīng)營，學(xué)生食堂等）

4）超低稅率：2.1% （社?？蓤?bào)銷的藥品，注冊的新聞出版物、公共電視稅，某些演出等）

2. 增值稅VAT計(jì)算方式

關(guān)稅 = 申報(bào)貨值 * 產(chǎn)品稅率

進(jìn)口VAT = （申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) + 關(guān)稅）*稅率

銷售VAT = （最終銷售額 / （1+稅率））*稅率

實(shí)際繳納VAT = 銷售VAT – 進(jìn)口VAT

3. 案例說明及增值稅計(jì)算過程

舉例說明

銷售某款手機(jī)殼成本100元，亞馬遜賣200元，進(jìn)貨100件發(fā)到法國，頭程運(yùn)費(fèi)總共800元。

貨物總成本（申報(bào)貨值）為10,000元，這個(gè)季度內(nèi)賣出了90件手機(jī)殼，那么當(dāng)季需要繳納多少增值稅VAT呢？

增值稅計(jì)算過程

關(guān)稅 = 申報(bào)貨值 * 產(chǎn)品稅率 = 10,000 * 7%（按照7%的手機(jī)殼算） = 700 元

進(jìn)口VAT = （申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) + 關(guān)稅）*稅率 =（10,000 + 800 + 700）* 20% = 2,300元

銷售VAT = {最終銷售額 / （1+稅率）}*稅率= { （90件 * 200元 ）/ （1+20% ）}*20%= 3,000元

由于進(jìn)口VAT可以退回，當(dāng)季真正需要繳納的VAT為：

實(shí)際繳稅 = 銷售VAT – 進(jìn)口VAT = 3,000元 – 2,300元 = 700元

4. 法國公司增值稅VAT申報(bào)周期

法國增值稅申報(bào)周期可以是按月、按季度或按年申報(bào)。在注冊公司的時(shí)候就需要選擇申報(bào)的時(shí)間，如果申報(bào)金額達(dá)到了85萬歐元，此前是按年度申報(bào)的，就必須轉(zhuǎn)為月申報(bào)。

法國增值稅VAT逾期申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)罰款，因此請盡量提前合理申報(bào)。

以上是卓道國際對法國公司所需繳納的企業(yè)所得稅和增值稅的相關(guān)介紹，方便投資者對法國稅務(wù)政策有一個(gè)基礎(chǔ)的了解。