今日，財(cái)政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)），文件規(guī)定“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅?！毕嘈藕芏啻┲鴤€(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)外衣的私募，倒吸了一口涼氣！

一、關(guān)于核定征收

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)）（附件一）第七條，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

財(cái)稅公告2021年第41號(hào)公告施行后，持有權(quán)益性投資的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，需要按照文件的要求規(guī)范建賬、準(zhǔn)確核算往來收支。

曾經(jīng)有個(gè)這樣一句話“不是核定征收的個(gè)獨(dú)是不完美的”，這個(gè)文件終結(jié)了這種完美！

二、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)稅額計(jì)算

相關(guān)文件：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第25號(hào)）

應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（5000元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

三、是否有不納入查賬范圍的收入

股息、紅利所得是不并入生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)繳個(gè)稅的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅>的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號(hào)）第二條，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

對(duì)比一下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓權(quán)益性證券稅率最高20%；個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性證券稅率最高可達(dá)35%。是否可以設(shè)立多個(gè)個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，達(dá)到降低經(jīng)營所得的目的？答案是不可以。財(cái)稅[2000]91號(hào)，第十二條，投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。所以說，分拆不可行。

是否有人想把個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)的權(quán)益性投資還原至個(gè)人名下？那種方式還原不需繳納個(gè)稅？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）(二)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。