1、六稅兩費(fèi)退稅

退稅由來(lái)：2022年3月的時(shí)候，國(guó)家出臺(tái)了財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)。政策規(guī)定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。但是政策下來(lái)之前已經(jīng)交了的稅務(wù)局退了。

怎么做賬？之前繳納的時(shí)候計(jì)入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

（二哥注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來(lái)：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)下面這些稅種后可以暫時(shí)不用繳納稅款。

其中，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

延緩期限如下：

有些企業(yè)沒(méi)有申請(qǐng)延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？

其實(shí)也很簡(jiǎn)單，繳納時(shí)候怎么做賬，退回的時(shí)候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬(wàn)增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬(wàn)

貸：銀行存款 10萬(wàn)

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬(wàn)了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬(wàn)

附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)

貸：銀行存款 1.2萬(wàn)

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

3、增值稅留抵退稅

退稅由來(lái)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào)擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

二哥稅稅念公司2022年4月收到留抵退稅10萬(wàn)。

#1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目 10萬(wàn)

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目 10萬(wàn)

#2、在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額

借記“銀行存款”科目 10萬(wàn)

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目 10萬(wàn)

4、企業(yè)所得匯算退稅

退稅由來(lái)：為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度（月）的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

#1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

1、首先沖掉之前多計(jì)提的所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

2、實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

注意：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》這種處理為了簡(jiǎn)化核算，采用未來(lái)適用法，而不采用追溯重述法。

#2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

注：涉及計(jì)提盈余公積的，也需相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。

3、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

5、出口退稅

#1、外貿(mào)企業(yè)

在正式申報(bào)退稅后，根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表中顯示的應(yīng)退稅額記賬：

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-出口退稅

根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)退稅額的差額，即征退稅差記賬：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

收到退稅款：

借:銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

#2、生產(chǎn)企業(yè)

根據(jù)退稅匯總表的第9欄做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，即征退稅差額轉(zhuǎn)入成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口（第9欄金額）

貸：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

根據(jù)匯總表第15欄、18欄、19欄記賬：

借：應(yīng)收出口退稅款 （18欄金額）

應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（19欄金額）

貸：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-出口退稅（15欄金額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

6、即征即退

根據(jù)政策計(jì)提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅

貸：其他收益

收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅

轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念

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