我們先來(lái)了解下它的含義。所謂的彌補(bǔ)虧損，就是企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，可以由下年的所得來(lái)彌補(bǔ)，如果下年的所得不足以來(lái)彌補(bǔ)，可以逐年往后進(jìn)行順延彌補(bǔ)。但也是有一個(gè)期限的，一般的規(guī)定就是不超過(guò)五年的。

當(dāng)然如果你們的企業(yè)屬于困難企業(yè)，那么就是屬于特殊情況的，由5年延長(zhǎng)至8年或者10年的。具體是指哪一些企業(yè)呢？給大家做了總結(jié)，直接看下圖就可以了。

接下來(lái)一純具體來(lái)跟大家分享如何進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

舉個(gè)例子，2015年企業(yè)虧損80萬(wàn)，2016年盈利10萬(wàn)，2017年盈利20萬(wàn)，2018年虧損30萬(wàn)，2019年盈利20萬(wàn)，2020年盈利10萬(wàn)，2021年虧損40萬(wàn)，2022年盈利80萬(wàn)。整理成表格就是如下圖。

我們可以看出，2015年是虧損的，那就從2016年開(kāi)始往后數(shù)5年就是可以彌補(bǔ)虧損的年限。也就是說(shuō)到2020年可以彌補(bǔ)虧損的年限就結(jié)束。

2015年虧損80萬(wàn)，2016年盈利10萬(wàn)，2017年盈利20萬(wàn)，2019年盈利20萬(wàn)，2020年盈利10萬(wàn)，彌補(bǔ)虧損后就是虧損20萬(wàn)。

這時(shí)有同學(xué)可能就會(huì)問(wèn)了，那虧損的這20萬(wàn)怎么辦？

因?yàn)榈竭@里5年的期限已經(jīng)結(jié)束了，所以即使還有20萬(wàn)沒(méi)有彌補(bǔ)完，那也沒(méi)辦法，虧損就虧損，也不用交所得稅。

那從這張圖我們也可以看到，企業(yè)在2018年也是虧損的，虧損30萬(wàn)，按照規(guī)定，往后5年也是可以進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的。于是從2019年開(kāi)始往后數(shù)5年。

這里需要注意的是，因?yàn)?019年和2020年的盈利已經(jīng)彌補(bǔ)了2015年的虧損，所以這里不能再重復(fù)彌補(bǔ)了。2018年虧損30萬(wàn)，2021年虧損40萬(wàn)，2022年盈利的80萬(wàn)就可以彌補(bǔ)2018年和2021年的虧損。彌補(bǔ)虧損之后剩下的10萬(wàn)就是要交的應(yīng)納稅所得額。

我們就將這10萬(wàn)乘以當(dāng)年的企業(yè)所得稅的稅率，乘以25%，就是你本期應(yīng)該交的所得稅。

這時(shí)有同學(xué)可能就會(huì)問(wèn)了，彌補(bǔ)虧損應(yīng)該如何做賬呢？

在會(huì)計(jì)上，我們一般是不需要做賬的；而在稅務(wù)上，彌補(bǔ)虧損主要是調(diào)整到應(yīng)納稅所得額，大家可以看下下面這張表，匯算清繳時(shí)直接填在A100000這張表的第21行，彌補(bǔ)以前年度虧損。

系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)你去年填寫(xiě)的報(bào)表自動(dòng)取數(shù)，你也可以看一下這個(gè)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，加深一下理解。

當(dāng)然，今天講的彌補(bǔ)虧損只是企業(yè)所得稅當(dāng)中的一小塊內(nèi)容，如果你想全面了解和掌握企業(yè)所得稅的所有知識(shí)點(diǎn)，可以關(guān)注我，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。