（一）分類目的與標(biāo)準(zhǔn)

1.劃分目的：有利于稅務(wù)機關(guān)加強重點稅源管理，簡化小型企業(yè)的計算繳納程序，也有利于對專用發(fā)票正確使用與安全管理要求的落實。

2.兩個標(biāo)準(zhǔn)：銷售額大小、會計核算水平

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的經(jīng)營規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：

【解析1】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)（含未取得收入的月份）累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括：

（1）納稅申報銷售額

（2）稽查查補銷售額

（3）納稅評估調(diào)整銷售額

（4）稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

（5）免稅銷售額

【解析2】兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

【解析3】按“營改增”有關(guān)規(guī)定,在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【解析4】小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

三、小規(guī)模納稅人的管理

年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全、不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，按小規(guī)模納稅人管理——簡易計稅方法：

1.銷售貨物、服務(wù)取得收入，以征收率全額計稅，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；

2.購進貨物、服務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅。

四、一般納稅人登記與管理

增值稅一般納稅人資格實行登記制。登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

（一）不辦理一般納稅人資格登記的情形：

1.個體工商戶以外的其他個人——自然人；

2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

（二）除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

（三）一般納稅人資格登記程序：

1.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》 ，并提供稅務(wù)登記證件。

2.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記。

3.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致的，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

（四）一般納稅人輔導(dǎo)期管理

1.下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)——管理的期限為3個月

（2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人——期限為6 個月。

【新增】試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

2.發(fā)票領(lǐng)購：限額（最高不超過10萬元）限量（每次不超過25份）

3.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。