一、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的名詞解釋

通俗的來說，遞延所得稅資產(chǎn)就是預(yù)付稅務(wù)局，資產(chǎn)類科目，應(yīng)納稅額調(diào)增時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（借方），貸方是所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅負(fù)債就是應(yīng)付稅務(wù)局，負(fù)債類科目，應(yīng)納稅額調(diào)減時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（貸方），借方是所得稅費(fèi)用。

特殊情況如下：

同時(shí)注意行政罰款等營業(yè)外支出，納稅有調(diào)增但不遞延，永久性差異，現(xiàn)在不給稅前扣除，未來也不給稅前扣除。

二、資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)通俗的說就是站在稅法的角度資產(chǎn)的賬面價(jià)值，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是為了向資產(chǎn)靠齊（賬面價(jià)值-未來稅前可扣除的金額），特殊情況的預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債的借方是沒有相關(guān)票據(jù)的），所以不能稅前扣除，未來實(shí)際發(fā)生才能稅前扣除。

1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)>賬面價(jià)值，確定遞延所得稅資產(chǎn)

2、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)<賬面價(jià)值，確定遞延所得稅負(fù)債(與1相反)

3、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)>賬面價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（與1相反）

4、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)<賬面價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（與2相反）

負(fù)債整體與資產(chǎn)的邏輯是相反的，以上是死記硬背的方法。

另一個(gè)記憶方法是，看應(yīng)納稅所得額變化，根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅調(diào)增的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，納稅調(diào)減的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)檎{(diào)整就意味著當(dāng)期多交稅，就是預(yù)付稅務(wù)局（資產(chǎn)科目，遞延所得稅資產(chǎn)），納稅調(diào)減是當(dāng)期少交稅，后期再交稅，就是應(yīng)付稅務(wù)局（負(fù)債科目，遞延所得稅負(fù)債）。

三、綜合題解題思路：

可抵扣、暫時(shí)性差異，均是賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，應(yīng)交所得稅金額是依據(jù)稅法的規(guī)定來計(jì)算的。可抵扣，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（借方）貸方就是所得稅費(fèi)用，暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（貸方）借方是所得稅費(fèi)用，蹺蹺板原理。現(xiàn)在繳稅了未來才可以抵扣，現(xiàn)在沒有繳稅未來才補(bǔ)稅。特殊情況不能使用所得稅費(fèi)用科目，如其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，會計(jì)上不允許影響損益表，那么確認(rèn)遞延所得稅，也不能影響損益表，所以遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債對應(yīng)的科目就是其他綜合收益科目本身。

綜合題做題時(shí)，根據(jù)題目要求寫計(jì)算過程，必須要備注調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，方便后面計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一看就知道是加還是減，否則就記不住了。計(jì)算所得稅額的思路：按照題目給出的利潤總額加納稅調(diào)增項(xiàng)（或減納稅調(diào)減項(xiàng)），再乘以當(dāng)期的所得稅稅率，計(jì)算出應(yīng)交所得稅金額，但確認(rèn)的遞延所得稅要用未來的稅率。同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的相關(guān)分錄，分錄不用合并，一步一步的寫，合并起來容易暈。

尤其要注意其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，會計(jì)核算不影響利潤表，確認(rèn)的遞延所得稅也不得使用所得稅費(fèi)用科目，用其他綜合收益科目。我們楊克智老師說它是會計(jì)上的“瘋狗”，看到它就提起精神，它會作妖。

納稅調(diào)整的類型：計(jì)提資產(chǎn)減值（信用減值）、轉(zhuǎn)回的減值、資產(chǎn)折舊攤銷（會計(jì)與稅法不一致）、公允價(jià)值變動(dòng)、預(yù)計(jì)負(fù)債、未彌補(bǔ)虧損、超額廣告費(fèi)、超額職工薪酬、行政罰款、國債利息收入（免稅）。尤其注意內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)加計(jì)扣除，產(chǎn)生稅會差異，但不確認(rèn)遞延所得稅，但是自行購買的無形資產(chǎn)，攤銷產(chǎn)生稅會差異，是要確認(rèn)遞延所得稅的。這是因?yàn)槎惙ㄔ试S的加計(jì)扣除，是政策的優(yōu)惠讓你多扣少交稅，如果還確認(rèn)一個(gè)遞延所得稅負(fù)債，就意味著后期要補(bǔ)稅，難道自己把這個(gè)優(yōu)惠白白的放棄了嗎。確認(rèn)遞延所得稅，整體的納稅金額保持不變，只是按照稅法的規(guī)定把納稅的時(shí)間提前或者退后了。