逢年過節(jié)，企業(yè)可能會給員工或客戶送送購物卡以表慰問，那么贈送購物卡要怎么進(jìn)行稅會處理才不會產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險呢？小編給大家梳理梳理~

一、稅務(wù)處理

1、增值稅

購物卡是一種預(yù)付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進(jìn)實際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務(wù)，售卡時無需繳納增值稅，開具不征稅發(fā)票，因此贈送購物卡也不屬于將購進(jìn)的貨物、服務(wù)無償贈送，無需視同銷售。

（依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）

2、企業(yè)所得稅

同樣無償贈送購物卡，其實也只是將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒有兌現(xiàn)匹配的貨物或服務(wù)，因此無論企業(yè)將購物卡用于職工福利還是對外贈送，在企業(yè)所得稅上無需視同銷售處理。

在所得稅上的處理，需要區(qū)分購物卡的用途，若送給員工，作為福利費按工資總額14%的限額扣除；若送給客戶，則作為業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%及營業(yè)收入的5‰孰低扣除。

（依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條；國稅函[2008]828號）

3、個人所得稅

由于個人所得的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，因此向個人贈送購物卡，個人實現(xiàn)了所得，企業(yè)作為支付方需履行個稅的代扣代繳義務(wù)，具體的個稅處理需要區(qū)分贈送的對象是內(nèi)部員工還是外部人員。

對于內(nèi)部員工，其取得的購物卡屬于任職受雇所得，需要并入當(dāng)月工資，按“工資薪金所得”繳納個稅；

對于外部人員，從2019年起按“偶然所得”扣繳個稅。

（依據(jù)：《個人所得稅法實施條例》第八條、第十條；財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號）

二、會計處理

企業(yè)購買購物卡時并未實際消費，相當(dāng)于預(yù)存資金到卡里而已，因此可通過“預(yù)付賬款”或“其他應(yīng)收款”等核算，會計處理如下：

借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

待發(fā)放給員工或贈送客戶時，憑發(fā)放或贈送記錄等，通過“福利費”或“業(yè)務(wù)招待費”等核算，處理如下：

1、贈送給職工

借：管理費用-福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

2、贈送給客戶

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費等

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

最后，提醒各位看官注意，金三下購物卡的購銷行為稅局一覽無遺，對外贈送有沒有按規(guī)定納稅稅局簡單比對便可知曉，對于購卡及贈卡行為，企業(yè)規(guī)范處理才是良策。

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