一、增值稅科目設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個二級明細科目。

二、常見業(yè)務(wù)處理

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額賬務(wù)處理

(1)購買的分錄

借：管理費用-辦公費 1050

貸：銀行存款 1050

(2)抵減增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅費)1050

貸：管理費用-辦公費 1050

2、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

(1)銷售的分錄

借：銀行存款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300

貸：營業(yè)外收入 300

3、增值稅期末留抵稅額轉(zhuǎn)入進項稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)40000

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 40000

4、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅的分錄

(1)小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300

貸：銀行存款 300

(2)一般納稅人公司

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300

貸：銀行存款 300

5、企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 300

貸：銀行存款 300

6、企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅300

貸：銀行存款 300

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 300

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅300

7、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

(1)計提當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 5000

(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40000

8、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

9、實行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理

(1)出口貨物按規(guī)定退稅的分錄

借：應(yīng)收出口退稅款 120000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 120000

(2)收到退稅

借：銀行存款 120000

貸：應(yīng)收出口退稅款 120000

(3)退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

10、差額征稅的賬務(wù)處理

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 50000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000