案例1

北京市朝陽(yáng)區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開(kāi)展建筑業(yè)務(wù)。2021年12月，預(yù)付了201萬(wàn)元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬(wàn)元人民幣。預(yù)繳增值稅時(shí)，填寫(xiě)增值稅預(yù)繳申報(bào)表如下：

分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%稅率征收；對(duì)于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項(xiàng)目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。

其含稅銷(xiāo)售額為201萬(wàn)元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷(xiāo)售”欄之中；向分包商支付的100萬(wàn)元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中

預(yù)繳稅款=（銷(xiāo)售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬(wàn)-100萬(wàn)）÷1.01×1%=10000，填寫(xiě)在增值稅預(yù)繳申報(bào)表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，北京是一個(gè)小規(guī)模的增值稅納稅人。2021年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬(wàn)。當(dāng)它預(yù)付增值稅時(shí)，填寫(xiě)增值稅預(yù)付款申報(bào)表

分析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計(jì)算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2020年第13號(hào)公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷(xiāo)售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%

其含稅銷(xiāo)售額為105萬(wàn)，列在“房地產(chǎn)銷(xiāo)售”和“銷(xiāo)售”一欄之中”

預(yù)繳稅金=含稅銷(xiāo)售÷1.05×1%=105萬(wàn)÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫(xiě)在“房地產(chǎn)銷(xiāo)售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。