從3月1日開始已經(jīng)進(jìn)入2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳。那么個(gè)人所得稅可以有哪些抵扣項(xiàng)目呢？中國的個(gè)人所得稅抵扣的抵扣項(xiàng)目相對比較直接，即使是個(gè)人沒有個(gè)稅的專業(yè)知識， 通過本篇文章的介紹以及個(gè)稅APP的操作指引可以很容易的理解并操作個(gè)人的所得稅的扣繳事宜。

根據(jù)收入的種類以及個(gè)人得所得稅納稅地位的不同，個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目也會不同。相比較工資和薪金項(xiàng)目，其他收入扣除更簡單和直接，比如對于個(gè)人經(jīng)營所得，扣除項(xiàng)目為個(gè)人經(jīng)營發(fā)生的成本、費(fèi)用以及損失，租賃房產(chǎn)所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。在這里我們將介紹工資薪金的扣除項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅工資薪金扣除項(xiàng)目包括標(biāo)準(zhǔn)扣除（每月5000元或者每年6萬元）、個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保公積金，專項(xiàng)附加扣除（嬰兒看護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人）以及其他扣除等。對于大多的扣除項(xiàng)目都是一個(gè)固定金額或者一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除限額，而沒有考慮納稅人家庭的負(fù)擔(dān)或者實(shí)際的支出給予不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。比如，住房貸款的扣除限額是每月1000元而不是貸款實(shí)際支付的利息。如果丈夫和妻子是同一貸款的借款人，合計(jì)只能享受每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇其中一人進(jìn)行個(gè)稅扣除，或者每人扣除500元。

個(gè)稅各項(xiàng)扣除適用范圍

納稅人稅收地位的不同，享受的個(gè)稅扣除也不一樣。居民納稅人可以享受每月標(biāo)準(zhǔn)扣除、專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除及其他各種扣除，而非居民納稅人只能享受每月（年）標(biāo)準(zhǔn)扣除。

什么是個(gè)人所得稅居民納稅人? 個(gè)人所得稅居納稅人的判定取決于在一個(gè)納稅年度內(nèi)在華居住天數(shù)或者個(gè)人是否在中國有住所。如果在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

如何計(jì)算183天? 183天從開始進(jìn)入境內(nèi)當(dāng)天開始計(jì)算，直到離開境內(nèi)的當(dāng)天。進(jìn)入或者離開境內(nèi)當(dāng)天在境內(nèi)停留不滿24小時(shí)的，按照半天計(jì)算。

標(biāo)準(zhǔn)扣除

無論是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人都可以享受每月標(biāo)準(zhǔn)扣除或者每年的標(biāo)準(zhǔn)扣除，也就是每月5000元或者每年60000元。

專項(xiàng)扣除

專項(xiàng)扣除就是個(gè)人支付的社保和公積金。公司承擔(dān)的社保和公積金不在扣除范圍之內(nèi)。非居民納稅人不適用專項(xiàng)扣除，因?yàn)榉蔷用駛€(gè)人不需要在中國繳納社保和公積金。

專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除包括嬰幼兒看護(hù)費(fèi)、子女教育費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)、住房租賃費(fèi)、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人費(fèi)、大病醫(yī)療支出。除了大病醫(yī)療支出，其他的專項(xiàng)附加都是扣除固定金額。

嬰幼兒看護(hù)費(fèi)

從2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

子女教育

每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

滿足條件的子女應(yīng)滿足以下任何一個(gè)條件

（1）年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；

（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。

子女教育專項(xiàng)附加抵扣期限：學(xué)前教育為子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月，全日制學(xué)歷教育為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月。因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，也可連續(xù)扣除

納稅人需提供配偶及子女的名字、身份證號碼、目前受教育階段及開始結(jié)束日期、學(xué)校，和配偶分擔(dān)的扣除比例等。在境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料；在境外接受教育需保留境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料進(jìn)行備查。

繼續(xù)教育

繼續(xù)教育包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育為每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教為每年3600元。如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。

繼續(xù)教育扣除期限：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育為入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育為取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

為享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加抵扣，納稅人應(yīng)提供教育開始和結(jié)束日期、教育階段、證書名字、編號、發(fā)證機(jī)關(guān)等。

住房租金

住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。

享受住房租金專項(xiàng)扣除的納稅人需在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；

如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。當(dāng)配偶在納稅人的主要工作地有房的，納稅人被認(rèn)定為在主要工作地有房。

在實(shí)際操作中納稅人可能在不同城市工作，主要工作地指的是納稅人被雇傭的城市。如果納稅人實(shí)際工作地與雇傭地不一樣的，實(shí)際工作地應(yīng)被看做是主要工作地。

想說住房租金專項(xiàng)抵扣的期間應(yīng)從租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

申請住房租金專項(xiàng)扣除的納稅人應(yīng)提供租賃的城市、房屋地址、開始日期、結(jié)束日期等。

住房貸款利息

住房貸款利息專項(xiàng)扣除為每月1000元，扣除期限最長不超過240個(gè)月?？鄢丝捎煞蚱揠p方約定，可以選擇由其中一方扣除， 確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變，

滿足條件的住房貸款利息應(yīng)為本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

納稅人應(yīng)提供房屋權(quán)屬、地址、借款銀行、借款合同編號、貸款期限等信息。

贍養(yǎng)老人

被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）。被贍養(yǎng)人指的是父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

納稅人為獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除每月2000元，納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

具體分?jǐn)偟姆绞娇梢跃鶖?、約定、指定分?jǐn)偟?，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變

納稅人應(yīng)提供被贍養(yǎng)人的姓名，身份證號等。

大病醫(yī)療支出

每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，且不超過80000元的部分可在個(gè)人所得稅前扣除。

個(gè)人所得稅應(yīng)提供姓名、身份證號、和基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、社保目錄范圍個(gè)人負(fù)擔(dān)的金額等。

大額醫(yī)療支出在每年的個(gè)人所得稅匯算清繳中由個(gè)人申報(bào)一次性扣除。

其他扣除

對教育、扶貧以及其他公益組織和慈善機(jī)構(gòu)的捐款可以在稅前抵扣，抵扣的金額不超過應(yīng)納稅收入的百分之三十。

個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)及其遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人承擔(dān)的企業(yè)年金、職業(yè)年金等都可以在稅前扣除。

外籍扣除

外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。一直以來，外籍居民個(gè)人可以享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、房租、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策。自個(gè)人所得稅法2018年起生效，外籍個(gè)人可以在過渡期內(nèi)選擇享受專項(xiàng)附加扣除還是津貼補(bǔ)助扣除，最新的過渡期已經(jīng)延伸到2023年12月31日。

個(gè)人所得稅扣除申報(bào)方法

對于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除，納稅人可以選擇兩種方式扣除，電子申報(bào)或者紙質(zhì)申報(bào)。電子申報(bào)指的是納稅人可以選擇在個(gè)人所得稅APP申報(bào)專項(xiàng)扣除信息，扣除信息會自動上傳至自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。代扣代繳機(jī)構(gòu)可以在扣繳個(gè)人所得稅的時(shí)候抵扣納稅人申報(bào)的專項(xiàng)扣除。如果在平時(shí)個(gè)人未及時(shí)上傳專項(xiàng)附加扣除信息的，個(gè)人也可以選擇在個(gè)人所得稅匯算清繳中將專項(xiàng)扣除上傳至個(gè)人所得稅APP中，在匯算清繳中享受。請注意中國個(gè)人所得稅是每年進(jìn)行清算，如果在個(gè)人所得稅匯算清繳中仍未上傳專項(xiàng)附加扣除信息至個(gè)人所得稅APP，就已經(jīng)喪失了當(dāng)年享受專項(xiàng)扣除的資格，也不能結(jié)轉(zhuǎn)至下年享受。

在紙質(zhì)申報(bào)中，納稅人需填寫專項(xiàng)附加抵扣信息表并簽字，并直接交給代扣代繳機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在紙質(zhì)申報(bào)已經(jīng)基本不使用了。