總分公司是一個(gè)法人，分公司屬于分支機(jī)構(gòu)，分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因?yàn)榉止静痪哂衅髽I(yè)法人資格，不具有獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，是總公司的附屬機(jī)構(gòu)，受控于總公司，以總公司的資產(chǎn)對(duì)分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。在法律責(zé)任上，總分公司是一體了，在納稅方面，總分公司是否一致呢？

一、總公司不是小型微利企業(yè)，單獨(dú)核算的分公司可以單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

解析：分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。如果企業(yè)在2020年已選擇按照獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，本年度不得變更，如果要改回匯總納稅，只能等到2021年了。一定要提前測(cè)算分公司的盈虧情況，提前籌劃！

二、關(guān)于總公司為一般納稅人，分公司是否可以是小規(guī)模納稅人的問(wèn)題

解析：按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，不在同一個(gè)縣（市）的，應(yīng)該分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如果經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，也可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅。

如果總公司和分公司是分別獨(dú)立申報(bào)納稅的，在登記時(shí)，只要符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，分公司是可以登記為小規(guī)模納稅人的，跟總公司的納稅人身份是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人沒(méi)有關(guān)系。

三、“分公司”可以單獨(dú)去申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定嗎？

結(jié)論：不可以

解析：從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件和意義上來(lái)說(shuō)，需要具有獨(dú)立法人資格、在內(nèi)地注冊(cè)滿1年以上的公司可申請(qǐng)，由于分公司不具備獨(dú)立法人資格，因此，分公司是不可以單獨(dú)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的。

四、如何判斷分公司能否適用社保階段性減免優(yōu)惠？也就是說(shuō)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件中提到的劃型標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是在當(dāng)?shù)貏?，還是和總部一起劃？

解析：總機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃型時(shí)，其“從業(yè)人員”、“營(yíng)業(yè)（銷售）收入”、“資產(chǎn)總額”三項(xiàng)指標(biāo)均為總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之和。總機(jī)構(gòu)的規(guī)模類型一旦確定，應(yīng)及時(shí)告知所屬分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)的規(guī)模類型應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持一致。

也就是說(shuō)，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)按其所屬獨(dú)立法人的類型劃型，分公司應(yīng)按總公司的類型劃型。

五、非獨(dú)立核算的企業(yè)是否參與納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）的第一條規(guī)定：關(guān)于《信用管理辦法》的適用范圍中提到了《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)?！?/p>

因此，非獨(dú)立核算的企業(yè)不屬于納稅信用等級(jí)評(píng)定范圍。

安徽省規(guī)定設(shè)有總、分支機(jī)構(gòu)的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)納稅的，總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)分別參與納稅信用等級(jí)評(píng)定；分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)申報(bào)納稅的，分支機(jī)構(gòu)不能參與納稅信用等級(jí)評(píng)定。

六、A公司是北京市一家總公司，2019年5月分別在天津、濟(jì)南、成都設(shè)立了三家二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，且成都分公司2020年從事的業(yè)務(wù)及收入預(yù)計(jì)符合西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄及收入占比等規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)成都分公司能否享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅惠政策（稅率為15%）？

解析：在成都設(shè)立的分公司，若滿足西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅惠政策條件，可適用 15％優(yōu)惠稅率。也就是說(shuō)北京總公司按25%的企業(yè)所得稅稅率，成都分公司按15%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行匯算清繳。同時(shí)，企業(yè)需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 23 號(hào)文件的規(guī)定留存?zhèn)洳椴牧稀?/p>

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，適用兩次分配法：先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)分?jǐn)偙壤?jì)算出總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按分?jǐn)偙壤峙?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。