所得稅會計的主要目的之一是為了確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤表中的所得稅費用。在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分（由于應(yīng)付稅款法下所得稅費用核算較為簡單，本次只介紹資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）。

一、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，會計處理和稅法處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上按規(guī)定考慮了稅會之間的差異后進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計算確定應(yīng)納稅額。

二、遞延所得稅

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予以確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示為：

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

特別說明：

1、某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)該計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

2、企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

三、所得稅費用

計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予以確認(rèn)的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

基本會計分錄：

利潤表上應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

財稅專家簡介：

張欣，女，注冊稅務(wù)師，高級會計師，審計師，河北大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，現(xiàn)任河北長河稅務(wù)師事務(wù)所審計部項目經(jīng)理；稅法理論功底扎實，富有挑戰(zhàn)和創(chuàng)新意識，十多年來從事企業(yè)納稅輔導(dǎo)、涉稅鑒證、土地增值稅清算、內(nèi)部資產(chǎn)債務(wù)審計等工作，有豐富的實操經(jīng)驗。