目前，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，不少納稅人提出了稅前扣除憑證的相關(guān)問(wèn)題，今天我們整理了幾個(gè)常見(jiàn)的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解答，快收藏轉(zhuǎn)發(fā)給小伙伴吧~

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證熱點(diǎn)問(wèn)題↓

1

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是否適用于非居民企業(yè)？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2

問(wèn)：企業(yè)進(jìn)行稅前扣除，除扣除憑證外，還需要取得何種資料？

　　答：為了證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/span>

3

境外公司給企業(yè)提供服務(wù)，境外公司無(wú)法開具發(fā)票，如何取得稅前扣除憑證？

　　答：企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證，相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

4

企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票沒(méi)有開具納稅人識(shí)別號(hào)，銷售方已經(jīng)注銷，相關(guān)支出應(yīng)如何進(jìn)行稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　?。ㄒ唬o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

　　（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

　　（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；

　　（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

　?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

5

企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中被發(fā)現(xiàn)應(yīng)取得而未取得發(fā)票作為扣除憑證，應(yīng)如何處理？

　　答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

　　如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

6

企業(yè)以前年度的支出因未取得憑證而沒(méi)有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除？

　　答：除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

7

我公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)共同購(gòu)買勞務(wù)，發(fā)生的支出采取分?jǐn)偟姆绞?，發(fā)票只能開給關(guān)聯(lián)企業(yè)，我公司應(yīng)取得何種憑證進(jìn)行稅前扣除？

　　答：企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

8

A企業(yè)為B企業(yè)提供工程服務(wù)，工程耗費(fèi)的電力由A企業(yè)承擔(dān)。B企業(yè)收到電力公司匯總開具的包括工程耗費(fèi)和其他日常使用電力費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)應(yīng)以什么作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　因此，A企業(yè)可憑B企業(yè)提供的電力發(fā)票復(fù)印件與分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

9

企業(yè)收到財(cái)稅協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收據(jù)，可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第八條規(guī)定，自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

　　社會(huì)團(tuán)體，是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。

　　社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱‘應(yīng)稅項(xiàng)目’）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　因此，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)屬于增值稅免稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)取得財(cái)稅協(xié)會(huì)開具的會(huì)費(fèi)發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

19種不需發(fā)票等稅前扣除

1.火車票退票費(fèi)

火車票退票收取的費(fèi)用不屬于提供應(yīng)稅行為，不開具增值稅發(fā)票。取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，可以作為稅前扣除的憑證（即“**鐵路局退票費(fèi)報(bào)銷憑證”，可以作為稅前扣除的憑證）。（參考依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào)）

2.火車票

行程信息提示不是稅前扣除和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅憑證，需要打印電子火車票報(bào)銷憑證。

3.飛機(jī)票退票費(fèi)

自2018年1月1日起，飛機(jī)退票收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)屬于提供應(yīng)稅行為等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，也就是說(shuō)需要開具增值稅發(fā)票，發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

4.車船稅憑證

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息的，是可以作為車船稅稅前扣除憑證的。

5.企業(yè)支付的違約金稅前扣除發(fā)票問(wèn)題

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額：

屬于增值稅應(yīng)稅范圍（交易行為已發(fā)生且購(gòu)買方支付給銷售方）的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除；

不屬于增值稅應(yīng)稅范圍（銷售方給購(gòu)買方和交易行為未發(fā)生且購(gòu)買方支付給銷售方）的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

6.個(gè)人抬頭憑證稅前扣除

個(gè)人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，符合真實(shí)性及合理性等稅前扣除原則，常見(jiàn)但不限于以下：

（1）允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；

（2）機(jī)票和火車票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

（4）員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；

（5）企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；

（6）允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人。

7.籌建期發(fā)票“抬頭”問(wèn)題

未申請(qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)前發(fā)生的支出應(yīng)屬于投資者為投資項(xiàng)目發(fā)生的支出，可以作為投資方的合理支出，取得投資方為抬頭的發(fā)票并申請(qǐng)稅前扣除。

取得預(yù)先核準(zhǔn)公司名稱后，新設(shè)公司進(jìn)入籌建期，發(fā)生的支出應(yīng)取得抬頭為核準(zhǔn)名稱的發(fā)票，并作為籌建期支出處理。

8.水電費(fèi)分割單

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)過(guò)程中，不可避免地或發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，在有些情況下，這些費(fèi)用是包含在租金中，有些情況下需要單獨(dú)支付。對(duì)于后一種情況，出租方的處理方式也不相同，既有采取銷售方式處理的，又有采取費(fèi)用分?jǐn)偡绞教幚淼摹?/span>

其中出租方采取分?jǐn)偡绞降?，承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

9.企業(yè)發(fā)放的補(bǔ)助憑證

【例】員工出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助是兩個(gè)概念。員工出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，如員工墊付費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)銷，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個(gè)基本原則：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性。真實(shí)性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。

企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分。關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門制定，目前對(duì)企業(yè)無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，具體內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]531號(hào)）。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位按照財(cái)行[2013]531號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)包干補(bǔ)助，可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）第二條的規(guī)定，不予征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

10.不征稅發(fā)票屬于稅前扣除憑證

企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡取得“不征稅發(fā)票”所得稅稅前扣除問(wèn)題：對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購(gòu)買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

（1）在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，取得按規(guī)定開具的“不征稅發(fā)票”，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購(gòu)買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

（3）本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

11.政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、支付的土地出讓金、以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。財(cái)政電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財(cái)會(huì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等的重要依據(jù)。

12.稅費(fèi)

企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅費(fèi)，以完稅證明為稅前扣除憑證。

13.500元口徑

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）

14.對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照特殊情況

因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。相關(guān)資料包括：

（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證（既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等）；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

15.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除憑證主要有以下三種情況：

（1）由稅務(wù)局代開的，應(yīng)提供稅務(wù)部門代開的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)；

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)由工會(huì)組織直接征收的，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（3）使用《行政撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書》撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的單位，可用銀行付款憑證代替《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前扣除。

16.境外支出稅前扣除憑證

企業(yè)以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)根據(jù)上述原則和境外國(guó)家、地區(qū)有關(guān)規(guī)定，取得相應(yīng)的稅前扣除憑證即可。

17.微信紅包/優(yōu)惠券

如發(fā)放給消費(fèi)者個(gè)人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，未堅(jiān)持要求企業(yè)取得個(gè)人出具的收款憑證或其他憑證。但是，內(nèi)部憑證的填制和使用企業(yè)仍須符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,在彈性管理的同時(shí)，也體現(xiàn)了稅前扣除憑證管理的規(guī)范性特征。

18.支付政府機(jī)關(guān)、團(tuán)體的支出

如從政府機(jī)關(guān)、團(tuán)體收購(gòu)廢舊物資，這些單位無(wú)法開具增值稅發(fā)票，要么代開，要么以收款憑證即可作為稅前扣除憑證。

19.捐贈(zèng)支出

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜

來(lái)源：安徽稅務(wù)、小陳稅務(wù)、品稅閣。