企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的一項重要稅種，企業(yè)所得稅費用的相關(guān)會計處理，也是一件需要用心做的事。

計提所得稅費用的會計分錄應(yīng)該怎么寫？

計提所得稅費用時，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”。企業(yè)繳納所得稅時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

如果企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及遞延所得稅費用，需要把遞延所得稅費用考慮進去。而遞延所得費用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)時，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”；企業(yè)確認遞延所得稅負債時，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅負債”。

遞延所得稅的來源

遞延所得稅來源于企業(yè)的稅會差異。想要真正的明白遞延所得稅是什么，就需要從根本上去了解，要不然你自己一定會把自己給繞暈的。

其實從根本上說，遞延所得稅存在的目的就是為了彌補會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

會計利潤是按照會計準則計算出來的，而應(yīng)納稅所得額是按照稅法的規(guī)定計算出來的，如果企業(yè)不存在稅會差異，這兩個數(shù)值肯定是一樣的，但是對于企業(yè)來說多多少稅會差異還是存在的。

畢竟，企業(yè)計算會計的時候遵循的是權(quán)責發(fā)生制，而稅法更傾向于收付實現(xiàn)制。為了便于計算存在的差異，“遞延所得稅”就登上了會計的歷史舞臺。

遞延所得稅的分類

遞延所得稅費用可以分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

1、遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)支付了預付賬款。即企業(yè)的實際繳納的所得稅，大于企業(yè)需要繳納的所得稅費用。

如果企業(yè)在未來可以產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅費用，就可以用這部分“預付賬款”進行抵扣。所以，遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為可抵扣暫時性差異。

當然，這里的前提是企業(yè)未來可以一直存續(xù)，并可以實現(xiàn)盈利。會計里面的會計假設(shè)，也是企業(yè)進行會計處理的基礎(chǔ)。

2、遞延所得稅負債

遞延所得稅負債可以理解為，企業(yè)的應(yīng)付賬款，即企業(yè)欠稅務(wù)機關(guān)的錢。

具體來說就是企業(yè)實際支付的稅款少于應(yīng)該支付的，即“應(yīng)交所得稅”<“所得稅費用”。

欠賬還錢，天經(jīng)地義！企業(yè)欠稅務(wù)機關(guān)的錢，同樣需要按時歸還。當然，企業(yè)產(chǎn)生的遞延所得稅負債，也可以說是企業(yè)的應(yīng)納稅暫時性差異。

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